根據《關于印發文化(huà)體制改革中經營性文化(huà)事業單位轉制爲企業和(hé)進一步支持文化(huà)企業發展兩個(gè)規定的(de)通(tōng)知》(國辦發[2014]15号)、《企業會計準則—基本準則》(财政部令第33号)和(hé)《财政部關于修訂<企業會計準則—基本準則>的(de)決定》(财政部令第76号)有關規定，爲積極穩妥推動财政部代表國務院履行出資人(rén)職責的(de)中央文化(huà)企業(以下(xià)簡稱中央文化(huà)企業)及其各級子企業全面實施《企業會計準則》，提升企業現代化(huà)管理(lǐ)和(hé)國際化(huà)經營水(shuǐ)平，現将有關事項通(tōng)知如下(xià)：
　　一、高(gāo)度重視執行《企業會計準則》相關工作
　　爲适應我國市場(chǎng)經濟發展和(hé)企業國際化(huà)經營的(de)需要，2006年财政部陸續頒布了(le)新的(de)會計準則及其應用(yòng)指南(nán)(以下(xià)簡稱《企業會計準則》)，于2007年1月(yuè)1日起在上市公司範圍内實施。2014年财政部修訂和(hé)出台了(le)企業會計準則基本準則和(hé)8項具體準則，進一步推動了(le)我國會計準則體系與國際财務報告準則趨同。目前我國大(dà)部分(fēn)大(dà)中型企業已執行《企業會計準則》。中央文化(huà)企業執行《企業會計準則》，對(duì)于提高(gāo)企業會計信息質量，推動企業穩健經營和(hé)開拓國際市場(chǎng)，具有十分(fēn)重要的(de)意義。《企業會計準則》的(de)實施要求中央文化(huà)企業會計核算(suàn)體系、财務信息系統作相應調整，對(duì)企業會計、審計、内部控制、公司治理(lǐ)結構以及經營成果均會産生重大(dà)影(yǐng)響，對(duì)經營決策、财務管理(lǐ)水(shuǐ)平以及會計人(rén)員(yuán)素質等提出了(le)更高(gāo)的(de)要求。各中央文化(huà)企業要高(gāo)度重視執行《企業會計準則》工作，統一思想認識，加強組織領導，規範核算(suàn)辦法，強化(huà)财務督導，明(míng)确工作機制、職責分(fēn)工和(hé)工作程序，做(zuò)到早準備、早布置、早落實。中央文化(huà)企業負責人(rén)要親自抓領導協調工作，企業總會計師或分(fēn)管财務工作的(de)負責人(rén)要做(zuò)好組織實施工作，财務及相關業務部門要做(zuò)好具體落實工作，加強協調配合，充分(fēn)估計執行中可(kě)能存在的(de)問題，采取切實可(kě)行的(de)措施，确保《企業會計準則》的(de)有效執行。
　　二、執行《企業會計準則》總體要求
　　(一)自2015年1月(yuè)1日起，中央文化(huà)企業及其各級子企業應執行2006年财政部頒布的(de)《企業會計準則——基本準則》(财政部令第33号)、具體準則和(hé)應用(yòng)指南(nán)，以及2014年修訂和(hé)出台的(de)企業會計準則基本準則和(hé)8項具體準則等有關規定。執行《企業會計準則》的(de)中央文化(huà)企業及其各級子企業，不再執行《企業會計制度》、行業會計制度、《新聞出版業會計核算(suàn)辦法》等專業核算(suàn)辦法和(hé)問題解答(dá)。
　　(二)2015年1月(yuè)1日前，中央文化(huà)企業未執行《企業會計準則》的(de)，應以2015年1月(yuè)1日爲首次執行日，組織本企業和(hé)各級子企業統一執行《企業會計準則》等有關規定，并報送相關備案審批資料。中央文化(huà)企業未執行而所屬各級子企業已執行《企業會計準則》的(de)，所屬各級子企業應随中央文化(huà)企業統一開展此項工作。
　　(三)2015年1月(yuè)1日前，中央文化(huà)企業已執行《企業會計準則》，各級子企業未全面執行的(de)，中央文化(huà)企業應參照(zhào)本通(tōng)知，組織各級子企業統一執行《企業會計準則》等有關規定，并報送相關備案資料。
　　(四)2015年1月(yuè)1日前，中央文化(huà)企業及其各級子企業已全面執行《企業會計準則》的(de)，應進一步完善各項基礎工作，根據2014年财政部修訂和(hé)出台的(de)8項新企業會計準則調整企業内部會計核算(suàn)辦法等，此次不報送相關資料。
　　三、認真做(zuò)好執行《企業會計準則》的(de)各項基礎工作
　　(一)認真組織《企業會計準則》的(de)學習(xí)培訓工作。财政部将于2014年10月(yuè)組織開展相關業務培訓(有關安排另行通(tōng)知)。各中央文化(huà)企業應當将學習(xí)和(hé)掌握《企業會計準則》作爲提高(gāo)經營管理(lǐ)水(shuǐ)平、完善内控機制建設的(de)重要基礎工作來(lái)抓，認真、紮實地組織開展《企業會計準則》層層培訓工作。在培訓範圍上，既要包括各級企業财務、審計人(rén)員(yuán)，也(yě)要對(duì)企業各級領導以及相關業務部門開展培訓;在培訓内容上，既要學習(xí)了(le)解《企業會計準則》的(de)具體内容、主要變化(huà)和(hé)應用(yòng)要求，還(hái)要緊密結合文化(huà)企業實際情況，深入研究探討(tǎo)《企業會計準則》對(duì)本企業經營管理(lǐ)等方面的(de)影(yǐng)響及其應對(duì)措施。
　　(二)全面開展企業戶數清理(lǐ)工作。按照(zhào)《企業會計準則》規定，母公司能夠控制的(de)全部子企業均應當納入合并範圍。因此，各中央文化(huà)企業應當按照(zhào)産權或财務隸屬關系自上而下(xià)分(fēn)級組織做(zuò)好子企業戶數清理(lǐ)核實工作，對(duì)下(xià)屬企業(單位)的(de)戶數、管理(lǐ)級次、股權結構、經營狀況等要認真組織清理(lǐ)，做(zuò)到全面徹底、不重不漏，爲規範界定合并範圍和(hé)企業級次奠定基礎，不得(de)存在應納入未納入合并範圍的(de)子企業。中央文化(huà)企業所屬各級子企業，包括各級全資及控股子企業，以及各類獨立核算(suàn)的(de)分(fēn)支機構、事業單位、境外企業和(hé)基建項目等，都應當納入戶數清理(lǐ)範圍。
　　(三)認真做(zuò)好資産負債清查工作。各中央文化(huà)企業應當按規定對(duì)各項資産和(hé)負債進行認真盤點、全面清查和(hé)質量核實，特别是對(duì)各類借款、長(cháng)短期投資、投資性房(fáng)地産、無形資産、表外核算(suàn)資産等應作爲重點清查對(duì)象，并嚴格劃分(fēn)各類資産的(de)範圍，如實反映各類資産負債狀況及潛在财務風險，爲規範其初始确認和(hé)後續計量，準确執行《企業會計準則》奠定基礎。
　　(四)進一步完善企業内部控制制度。各中央文化(huà)企業應當根據《企業内部控制基本規範》(财會〔2008〕7号)和(hé)《财政部、證監會、審計署、銀監會、保監會關于印發企業内部控制配套指引的(de)通(tōng)知》(财會〔2010〕11号)，結合執行《企業會計準則》要求和(hé)自身實際情況，及時(shí)梳理(lǐ)和(hé)改造業務流程，調整完善各項内部控制政策、程序及措施，補充完善《企業會計準則》規定的(de)公允價值計量、金融工具核算(suàn)、職工薪酬管理(lǐ)等内控管理(lǐ)規範，定期開展内部控制的(de)有效性評估工作，及時(shí)發現内部控制的(de)缺陷和(hé)薄弱環節，完善制度、加強管理(lǐ)、堵塞漏洞。
　　四、切實做(zuò)好執行《企業會計準則》有關銜接工作
　　各中央文化(huà)企業應當在全面開展戶數清理(lǐ)和(hé)資産清查工作的(de)基礎上，進一步規範各項會計基礎工作，認真做(zuò)好内部會計核算(suàn)辦法修訂、科目轉換與賬務調整、會計信息系統改造等工作，确保原有會計制度與《企業會計準則》的(de)順利銜接和(hé)平穩過渡。
　　(一)統一修訂内部會計核算(suàn)辦法。各中央文化(huà)企業應當全面貫徹執行《企業會計準則》的(de)各項規定，不得(de)選擇執行和(hé)降低标準。應統一修訂企業内部會計核算(suàn)辦法，細化(huà)會計核算(suàn)内容，合理(lǐ)選擇會計政策和(hé)會計估計，确保企業會計确認、計量和(hé)報告行爲制度化(huà)、規範化(huà)。企業會計政策、會計估計一經确定，不得(de)随意變更;确需變更的(de)，應當在編制年度财務決算(suàn)報告前向财政部文資辦報備。
　　(二)認真做(zuò)好有關賬務銜接工作。各中央文化(huà)企業應當結合會計核算(suàn)的(de)變化(huà)情況，制定會計科目轉換辦法，完善企業會計科目核算(suàn)體系，明(míng)确核算(suàn)口徑和(hé)确認原則，并在首次執行《企業會計準則》時(shí)，對(duì)原有會計科目按《企業會計準則》要求進行餘額轉換，确保新舊(jiù)會計科目順利銜接，重分(fēn)類科目可(kě)追溯。
　　(三)及時(shí)調整會計信息系統。各中央文化(huà)企業應當按照(zhào)執行《企業會計準則》會計科目的(de)變化(huà)及其銜接辦法，及時(shí)對(duì)原有會計核算(suàn)軟件和(hé)會計信息系統進行調試，以便實現數據轉換，方便會計信息的(de)對(duì)外披露，确保新舊(jiù)賬套的(de)平穩過渡。
　　(四)及時(shí)調整年度财務預算(suàn)和(hé)各項考核指标。2015年1月(yuè)1日起執行《企業會計準則》的(de)中央文化(huà)企業，在編制2015年度企業财務預算(suàn)和(hé)設置考核指标時(shí)尚未考慮執行《企業會計準則》影(yǐng)響的(de)，可(kě)按照(zhào)《企業會計準則》有關規定和(hé)變化(huà)情況，對(duì)企業财務預算(suàn)和(hé)各項考核指标進行相應調整。
　　五、謹慎适度選用(yòng)公允價值計量模式
　　各中央文化(huà)企業應當根據《企業會計準則》的(de)有關規定，建立健全公允價值計量相關的(de)内部控制制度，嚴格相關決策程序和(hé)會計核算(suàn)辦法，統一規範企業公允價值計量管理(lǐ)。
　　(一)合理(lǐ)确定公允價值計量模式的(de)選用(yòng)範圍。選用(yòng)公允價值計量模式的(de)業務範圍和(hé)資産負債項目要與企業主要業務或資産市場(chǎng)交易特點、文化(huà)行業發展特征、資産質量狀況相符合，對(duì)于尚不存在活躍市場(chǎng)條件或不能持續可(kě)靠地取得(de)可(kě)比市場(chǎng)價格的(de)業務和(hé)資産負債項目，不得(de)采用(yòng)公允價值模式計量。要審慎選擇公允價值計量的(de)主要業務範圍和(hé)資産負債項目，一經确定不得(de)随意變更;确需調整的(de)，應當在編制年度财務決算(suàn)報告前向财政部文資辦報備。
　　(二)科學确定公允價值估值方法。在依據《企業會計準則》有關規定采用(yòng)公允價值對(duì)相關業務和(hé)資産負債項目進行計量時(shí)，應當綜合考慮包括活躍文化(huà)市場(chǎng)交易在内的(de)各項影(yǐng)響因素，科學合理(lǐ)地确定相關估值假設以及主要參數選取原則。
　　(三)建立完善的(de)公允價值計量備查簿。對(duì)有關業務和(hé)資産負債項目采用(yòng)公允價值進行計量時(shí)，應當建立完整的(de)公允價值計量備查簿，認真記錄公允價值計量的(de)依據和(hé)過程，确保公允價值計量的(de)準确性、可(kě)靠性。
　　六、認真核實企業資産質量
　　各中央文化(huà)企業應當在認真開展資産清查和(hé)主要資産質量核實的(de)基礎上，綜合分(fēn)析企業資産整體質量狀況，客觀、公允判斷企業資産的(de)真實價值和(hé)潛在增值能力，以及企業存在的(de)經營風險狀況，爲出資人(rén)财務監管等工作提供決策依據。
　　(一)定期開展資産質量核實工作。企業應當在認真開展資産清查的(de)基礎上，分(fēn)析各項資産質量，客觀判斷是否存在可(kě)能發生減值的(de)迹象，并按規定進行減值測試，合理(lǐ)估計資産的(de)可(kě)收回金額，及時(shí)确認資産減值損失，不得(de)出現新的(de)潛虧挂賬。
　　(二)規範資産減值準備管理(lǐ)。根據《企業會計準則》有關規定，企業應當統一修訂内部資産減值準備計提和(hé)财務核銷管理(lǐ)辦法，明(míng)确各項減值準備計提和(hé)财務核銷的(de)範圍、标準、依據和(hé)程序，按規定合理(lǐ)計提減值準備，不得(de)利用(yòng)減值準備計提、轉回調節利潤。各項資産減值準備的(de)計提标準,一經确定，不得(de)随意變更。
　　七、規範建立金融工具初始确認和(hé)後續計量管理(lǐ)制度
　　各中央文化(huà)企業應當根據《企業會計準則》有關規定，在認真清查、準确核實的(de)基礎上，根據經濟業務實質和(hé)業務經營的(de)特點，制定适合本企業特點的(de)金融工具初始确認和(hé)後續計量管理(lǐ)辦法，統一規範金融工具管理(lǐ)，合理(lǐ)劃分(fēn)金融資産或金融負債類别。
　　八、加強職工薪酬核算(suàn)管理(lǐ)
　　各中央文化(huà)企業應根據《企業會計準則》及國家其他(tā)有關規定，規範職工薪酬的(de)确認、計量，加強職工薪酬的(de)核算(suàn)管理(lǐ)。
　　(一)加強職工薪酬核算(suàn)管理(lǐ)。各中央文化(huà)企業應當對(duì)提供給職工的(de)各類形式的(de)貨币性薪酬或非貨币性福利進行全面清理(lǐ)和(hé)分(fēn)類核實，按規定全面、完整地反映企業職工薪酬的(de)情況，加強職工工資總額和(hé)福利費管理(lǐ)，規範各項報酬的(de)計提與發放，嚴格控制人(rén)工成本增長(cháng)幅度，按規定使用(yòng)應付福利費餘額，不得(de)随意擴大(dà)職工福利費開支範圍和(hé)提高(gāo)開支标準。
　　(二)規範離職後福利、辭退福利及其他(tā)長(cháng)期職工福利支出。中央文化(huà)企業應當按照(zhào)《企業會計準則》有關規定，對(duì)符合規定的(de)離職後福利、辭退福利及其他(tā)長(cháng)期職工福利支出确認有關負債，并進行追溯調整。中央文化(huà)企業在确認有關負債前，應當整理(lǐ)詳細的(de)福利計劃、人(rén)員(yuán)清單、費用(yòng)項目、補償标準、折現率等相關材料，并由具備資質的(de)中介機構對(duì)相關負債确認情況出具專項經濟鑒證說明(míng)。
　　九、規範會計師事務所專項審計工作
　　中央文化(huà)企業原則上應聘請财務決算(suàn)審計會計師事務所，對(duì)《企業會計準則》期初數調整事項進行專項審計。會計師事務所應協助企業做(zuò)好内部會計核算(suàn)辦法修訂、期初餘額轉換等相關工作，出具的(de)專項審計報告應包括報告正文和(hé)《中央文化(huà)企業執行<企業會計準則>期初數申報表》等附件。專項審計報告中應當重點披露以下(xià)内容：
　　(一)企業的(de)會計責任和(hé)會計師事務所的(de)審計責任。
　　(二)審計依據、審計方法、審計範圍和(hé)已實施的(de)審計程序。
　　(三)對(duì)首次執行日企業資産、負債及所有者權益變動核實結果及處理(lǐ)意見。
　　(四)依據《企業會計準則》，企業會計政策、會計估計的(de)調整情況。
　　(五)執行《企業會計準則》有可(kě)能對(duì)企業的(de)财務狀況産生重大(dà)影(yǐng)響的(de)事項等。
　　對(duì)境外子企業等确實難以出具專項審計報告的(de)，應當由中央文化(huà)企業内審部門參照(zhào)專項審計報告披露格式出具專項審核報告。
　　十、按時(shí)上報執行《企業會計準則》相關備案審批資料
　　(一)報送實施方案。
　　2015年1月(yuè)1日，首次執行《企業會計準則》的(de)中央文化(huà)企業，要認真研究制訂實施方案，經主管部門審核後，由主管部門以紅頭文件的(de)形式，于2014年10月(yuè)31日前向财政部文資辦報送實施方案。實施方案具體内容如下(xià)：
　　1.執行《企業會計準則》的(de)中央文化(huà)企業名稱，分(fēn)管領導和(hé)财務負責人(rén)，納入執行《企業會計準則》範圍的(de)各級子企業名稱。
　　2.執行《企業會計準則》的(de)人(rén)員(yuán)培訓、戶數清理(lǐ)、資産債務清查、内部會計核算(suàn)辦法修訂、會計信息系統改造等具體工作計劃和(hé)時(shí)間安排。
　　3.董事會或總經理(lǐ)辦公會等權力機構對(duì)企業執行《企業會計準則》的(de)決議(yì)複印件。
　　4.執行《企業會計準則》可(kě)能面臨及需要協調的(de)相關問題。
　　(二)審批備案期初數等資料。
　　1.2015年1月(yuè)1日，首次執行《企業會計準則》的(de)中央文化(huà)企業，應根據《企業會計準則》的(de)有關規定及相關指标解釋口徑，按照(zhào)财政部統一下(xià)發的(de)數據處理(lǐ)軟件，編報《中央文化(huà)企業執行<企業會計準則>期初數申報表》(以下(xià)簡稱《申報表》)及報表重要項目說明(míng)(見附件1、2)，經會計師事務所審計并出具專項審計報告，由主管部門審核後，于2015年4月(yuè)30日前，随2014年度企業财務決算(suàn)工作，報财政部審核确認，以确定中央文化(huà)企業執行《企業會計準則》的(de)期初數。具體報送要求如下(xià)：
　　(1)主管部門申請審批中央文化(huà)企業執行《企業會計準則》期初數的(de)紅頭文件。
　　(2)執行《企業會計準則》的(de)報告，主要内容包括中央文化(huà)企業執行《企業會計準則》時(shí)間、範圍，執行《企業會計準則》對(duì)企業财務狀況和(hé)經營成果産生的(de)影(yǐng)響，以及預計産生的(de)影(yǐng)響，執行《企業會計準則》各項工作開展情況等。
　　(3)中央文化(huà)企業統一修訂的(de)《會計核算(suàn)辦法》及修訂情況的(de)專項說明(míng)，包括會計政策和(hé)會計估計發生變更的(de)情況，新舊(jiù)會計科目銜接對(duì)照(zhào)表等。
　　(4)中央文化(huà)企業合并口徑《申報表》、報表重要項目說明(míng)、專項審計報告紙質文件和(hé)電子文檔，期初數轉換工作底稿電子文檔，以及合并及各基層企業分(fēn)戶計算(suàn)機數據，紙質文件加蓋企業公章(zhāng)。紙質《申報表》以“萬元”爲金額單位，保留兩位小數，A4紙打印。二級及以下(xià)子企業還(hái)應當報送報表重要項目說明(míng)、專項審計報告和(hé)期初數轉換工作底稿電子文檔(存入計算(suàn)機數據附件信息)。
　　2.2015年1月(yuè)1日前，中央文化(huà)企業已執行《企業會計準則》，各級有關子企業未全面執行的(de)，中央文化(huà)企業應參照(zhào)本通(tōng)知要求，對(duì)各級子企業執行《企業會計準則》的(de)期初數進行審核确認。并于2015年4月(yuè)30日前，按照(zhào)上述要求将各級有關子企業執行《企業會計準則》的(de)彙總報告，各級有關子企業合并及分(fēn)戶計算(suàn)機數據，重要項目說明(míng)、專項審計報告電子文檔等資料(存入計算(suàn)機數據附件信息)，随2014年度企業财務決算(suàn)工作，報送主管部門和(hé)财政部文資辦備案。
　　中央文化(huà)企業應當認真落實執行《企業會計準則》有關工作要求，進一步規範會計核算(suàn)，完善内部控制機制建設，強化(huà)對(duì)各級子企業的(de)财務監管，努力提高(gāo)企業經營管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)會計信息質量。在執行和(hé)準備執行《企業會計準則》過程中發生的(de)有關情況和(hé)問題，請及時(shí)反饋财政部文資辦。
　　聯系人(rén)及電話(huà)：餘遠(yuǎn)方 010-68553752 13811623909。