國家稅務總局最近發布《關于全面推行增值稅發票(piào)系統升級版有關問題的(de)公告》(國家稅務總局公告2015年第19号，以下(xià)簡稱19号公告)和(hé)《關于全面推行增值稅發票(piào)系統升級版工作有關問題的(de)通(tōng)知》(稅總發〔2015〕42号)，決定自2015年4月(yuè)1日起，在全國範圍分(fēn)步全面推行增值稅發票(piào)系統升級版，并對(duì)具體部署進行安排。此前，對(duì)新認定增值稅一般納稅人(rén)和(hé)新辦小規模納稅人(rén)已自2015年1月(yuè)1日起推行升級版的(de)新系統。
　　1.推行範圍
　　新系統将向目前尚未使用(yòng)增值稅發票(piào)系統升級版的(de)所有增值稅納稅人(rén)推行。推行工作按照(zhào)先一般納稅人(rén)和(hé)起征點以上小規模納稅人(rén)，後起征點以下(xià)小規模納稅人(rén)和(hé)使用(yòng)稅控收款機納稅人(rén)的(de)順序進行，具體推行方案由各省國稅局根據本地區(qū)的(de)實際情況制定。國家稅務總局要求，2015年底前完成尚未使用(yòng)增值稅發票(piào)系統升級版的(de)增值稅納稅人(rén)的(de)推行工作。
　　【特别提示】國家稅務總局正在著(zhe)手制定稅控收款機和(hé)電子發票(piào)技術改造方案，以這(zhè)兩種方式開具發票(piào)的(de)納稅人(rén)，推行增值稅發票(piào)系統升級版的(de)有關事項另行通(tōng)知。
　　2.專用(yòng)設備
　　增值稅發票(piào)系統升級版是對(duì)增值稅防僞稅控系統、貨物(wù)運輸業增值稅專用(yòng)發票(piào)稅控系統、稽核系統以及稅務數字證書(shū)系統等進行整合升級完善，實現納稅人(rén)經過稅務數字證書(shū)安全認證、加密開具的(de)發票(piào)數據，通(tōng)過互聯網實時(shí)上傳稅務機關，生成增值稅發票(piào)電子底賬，作爲納稅申報、發票(piào)數據查驗以及稅源管理(lǐ)、數據分(fēn)析利用(yòng)的(de)依據。
　　納稅人(rén)原使用(yòng)的(de)增值稅稅控系統金稅盤(卡)、稅控盤，需置換爲增值稅發票(piào)系統升級版專用(yòng)設備。增值稅發票(piào)系統升級版服務單位按照(zhào)優惠價格(報稅盤價格)對(duì)原金稅盤(卡)、稅控盤進行置換。
　　增值稅發票(piào)系統升級版納稅人(rén)端稅控設備包括金稅盤和(hé)稅控盤(以下(xià)統稱專用(yòng)設備)。專用(yòng)設備均可(kě)開具增值稅專用(yòng)發票(piào)、貨物(wù)運輸業增值稅專用(yòng)發票(piào)、增值稅普通(tōng)發票(piào)和(hé)機動車銷售統一發票(piào)。
　　除通(tōng)用(yòng)定額發票(piào)、客運發票(piào)和(hé)二手車銷售統一發票(piào)外，一般納稅人(rén)和(hé)小規模納稅人(rén)發生增值稅業務對(duì)外開具發票(piào)應當使用(yòng)專用(yòng)設備開具。
　　【特别提示】推廣新系統不影(yǐng)響原主機共享服務系統的(de)使用(yòng)。按照(zhào)19号公告的(de)規定，一般納稅人(rén)和(hé)小規模納稅人(rén)自願選擇使用(yòng)增值稅稅控主機共享服務系統開具增值稅發票(piào)，任何稅務機關和(hé)稅務人(rén)員(yuán)不得(de)強制納稅人(rén)使用(yòng)。《國家稅務總局關于印發〈增值稅防僞稅控主機共享服務系統管理(lǐ)暫行辦法〉的(de)通(tōng)知》(國稅發〔2003〕67号)第五條規定，稅務代理(lǐ)機構收取的(de)開票(piào)費用(yòng)，每張發票(piào)最高(gāo)不超過5元。這(zhè)一規定被19号公告予以廢止。
　　3.發票(piào)使用(yòng)
　　新系統推廣後，一般納稅人(rén)銷售貨物(wù)、提供應稅勞務和(hé)應稅服務開具增值稅專用(yòng)發票(piào)、貨物(wù)運輸業增值稅專用(yòng)發票(piào)和(hé)增值稅普通(tōng)發票(piào)。小規模納稅人(rén)銷售貨物(wù)、提供應稅勞務和(hé)應稅服務開具增值稅普通(tōng)發票(piào)。
　　稅務機關爲小規模納稅人(rén)代開增值稅專用(yòng)發票(piào)和(hé)貨物(wù)運輸業增值稅專用(yòng)發票(piào)，按照(zhào)《國家稅務總局關于印發〈稅務機關代開增值稅專用(yòng)發票(piào)管理(lǐ)辦法(試行)〉的(de)通(tōng)知》(國稅發〔2004〕153号)和(hé)《國家稅務總局關于在全國開展營業稅改征增值稅試點有關征收管理(lǐ)問題的(de)公告》(國家稅務總局公告2013年第39号)有關規定執行。
　　一般納稅人(rén)和(hé)小規模納稅人(rén)從事機動車(舊(jiù)機動車除外)零售業務開具機動車銷售統一發票(piào)。通(tōng)用(yòng)定額發票(piào)、客運發票(piào)和(hé)二手車銷售統一發票(piào)繼續使用(yòng)。納稅人(rén)使用(yòng)增值稅普通(tōng)發票(piào)開具收購(gòu)發票(piào)，系統在發票(piào)左上角自動打印“收購(gòu)”字樣。
　　升級版可(kě)以實現一套稅控系統同時(shí)可(kě)開具增值稅專用(yòng)發票(piào)、增值稅普通(tōng)發票(piào)、貨物(wù)運輸業增值稅專用(yòng)發票(piào)和(hé)機動車銷售統一發票(piào)。
　　【特别提示】19号公告發布後，網絡上出現一種說法，就是小規模納稅人(rén)在使用(yòng)新系統後，不需要到主管稅務機關申請代開增值稅專用(yòng)發票(piào)了(le)，可(kě)以通(tōng)過專用(yòng)設備自行開具3%的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)。我們理(lǐ)解，這(zhè)是一種嚴重誤讀。19号公告并未授權小規模納稅人(rén)通(tōng)過專用(yòng)設備自行開具增值稅專用(yòng)發票(piào)，小規模納稅人(rén)自行開具增值稅專用(yòng)發票(piào)屬于增值稅暫行條例第二十一條明(míng)确禁止的(de)行爲，在增值稅暫行條例正式修改前仍應維持現狀。
　　4.發票(piào)開具
　　新系統的(de)發票(piào)開具方式包括在線開票(piào)和(hé)離線開票(piào)，在線開票(piào)爲原則，離線開票(piào)爲例外。19号公告要求，納稅人(rén)應在互聯網連接狀态下(xià)在線使用(yòng)增值稅發票(piào)系統升級版開具發票(piào)。增值稅發票(piào)系統升級版可(kě)自動上傳已開具的(de)發票(piào)明(míng)細數據。
　　納稅人(rén)因網絡故障等原因無法在線開票(piào)的(de)，在稅務機關設定的(de)離線開票(piào)時(shí)限和(hé)離線開具發票(piào)總金額範圍内仍可(kě)開票(piào)，超限将無法開具發票(piào)。納稅人(rén)開具發票(piào)次月(yuè)仍未連通(tōng)網絡上傳已開具發票(piào)明(míng)細數據的(de)，也(yě)将無法開具發票(piào)。納稅人(rén)需連通(tōng)網絡上傳發票(piào)數據後方可(kě)開票(piào)，若仍無法連通(tōng)網絡的(de)需攜帶專用(yòng)設備到稅務機關進行征期報稅或非征期報稅後方可(kě)開票(piào)。
　　納稅人(rén)已開具未上傳的(de)增值稅發票(piào)爲離線發票(piào)。離線開票(piào)時(shí)限，指自第一份離線發票(piào)開具時(shí)間起開始計算(suàn)可(kě)離線開具的(de)最長(cháng)時(shí)限。離線開票(piào)總金額，指可(kě)開具離線發票(piào)的(de)累計不含稅總金額，離線開票(piào)總金額按不同票(piào)種分(fēn)别計算(suàn)。納稅人(rén)離線開票(piào)時(shí)限和(hé)離線開票(piào)總金額的(de)設定标準及方法由各省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市國稅局确定。
　　按照(zhào)有關規定不使用(yòng)網絡辦稅或不具備網絡條件的(de)特定納稅人(rén)，以離線方式開具發票(piào)，不受離線開票(piào)時(shí)限和(hé)離線開具發票(piào)總金額限制。特定納稅人(rén)的(de)相關信息由主管稅務機關在綜合征管系統中設定，并同步至增值稅發票(piào)系統升級版。
　　【特别提示】新系統已經實現了(le)網絡報稅功能，大(dà)大(dà)減輕了(le)納稅人(rén)的(de)申報工作量。使用(yòng)新系統後，納稅人(rén)應在納稅申報期内将上月(yuè)開具發票(piào)彙總情況通(tōng)過增值稅發票(piào)系統升級版進行網絡報稅。特定納稅人(rén)不使用(yòng)網絡報稅，需攜帶專用(yòng)設備和(hé)相關資料到稅務機關報稅。除特定納稅人(rén)外，使用(yòng)增值稅發票(piào)系統升級版的(de)納稅人(rén)，不再需要到稅務機關報稅，原使用(yòng)的(de)網上報稅方式停止使用(yòng)。一般納稅人(rén)發票(piào)認證、稽核比對(duì)、納稅申報等涉稅事項仍按照(zhào)現行規定執行。
　　5.紅票(piào)開具
　　申請開具紅字增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)審核屬于非行政許可(kě)審批項目。爲落實國務院進一步深化(huà)行政審批制度改革的(de)要求，提高(gāo)辦稅效率，國家稅務總局決定取消申請開具紅字增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)審核。在這(zhè)次的(de)“升級版”中，已經實現納稅人(rén)通(tōng)過網絡或辦稅服務廳将拟開具紅字專用(yòng)發票(piào)數據采集錄入系統，系統自動進行數據邏輯校驗，通(tōng)過校驗後生成開具紅字專用(yòng)發票(piào)信息表編号，納稅人(rén)即可(kě)開具紅字專用(yòng)發票(piào)，将不再需要稅務機關審核後出具通(tōng)知單的(de)程序。
　　一般納稅人(rén)開具增值稅專用(yòng)發票(piào)或貨物(wù)運輸業增值稅專用(yòng)發票(piào)(以下(xià)統稱專用(yòng)發票(piào))後，發生銷貨退回、開票(piào)有誤、應稅服務中止以及發票(piào)抵扣聯、發票(piào)聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分(fēn)退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用(yòng)發票(piào)的(de)，暫按以下(xià)方法處理(lǐ)：
　　1.專用(yòng)發票(piào)已交付購(gòu)買方的(de)，購(gòu)買方可(kě)在增值稅發票(piào)系統升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用(yòng)發票(piào)信息表》或《開具紅字貨物(wù)運輸業增值稅專用(yòng)發票(piào)信息表》(以下(xià)統稱《信息表》)。《信息表》所對(duì)應的(de)藍字專用(yòng)發票(piào)應經稅務機關認證(所購(gòu)貨物(wù)或服務不屬于增值稅扣稅項目範圍的(de)除外)。經認證結果爲“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的(de)，購(gòu)買方在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應的(de)藍字專用(yòng)發票(piào)信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的(de)可(kě)列入當期進項稅額，待取得(de)銷售方開具的(de)紅字專用(yòng)發票(piào)後，與《信息表》一并作爲記賬憑證;經認證結果爲“無法認證”、“納稅人(rén)識别号認證不符”、“專用(yòng)發票(piào)代碼、号碼認證不符”，以及所購(gòu)貨物(wù)或服務不屬于增值稅扣稅項目範圍的(de)，購(gòu)買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時(shí)應填寫相對(duì)應的(de)藍字專用(yòng)發票(piào)信息。
　　專用(yòng)發票(piào)尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的(de)，銷售方應于專用(yòng)發票(piào)認證期限内在增值稅發票(piào)系統升級版中填開并上傳《信息表》。
　　2.主管稅務機關通(tōng)過網絡接收納稅人(rén)上傳的(de)《信息表》，系統自動校驗通(tōng)過後，生成帶有“紅字發票(piào)信息表編号”的(de)《信息表》，并将信息同步至納稅人(rén)端系統中。
　　3.銷售方憑稅務機關系統校驗通(tōng)過的(de)《信息表》開具紅字專用(yòng)發票(piào)，在增值稅發票(piào)系統升級版中以銷項負數開具。紅字專用(yòng)發票(piào)應與《信息表》一一對(duì)應。
　　4.納稅人(rén)也(yě)可(kě)憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對(duì)《信息表》内容進行系統校驗。
　　5.已使用(yòng)增值稅稅控系統的(de)一般納稅人(rén)，在納入升級版之前暫可(kě)繼續使用(yòng)《開具紅字增值稅專用(yòng)發票(piào)申請單》。
　　【特别提示】稅務機關爲小規模納稅人(rén)代開專用(yòng)發票(piào)需要開具紅字專用(yòng)發票(piào)的(de)，按照(zhào)一般納稅人(rén)開具紅字專用(yòng)發票(piào)的(de)方法處理(lǐ)。納稅人(rén)需要開具紅字增值稅普通(tōng)發票(piào)的(de)，可(kě)以在所對(duì)應的(de)藍字發票(piào)金額範圍内開具多(duō)份紅字發票(piào)。紅字機動車銷售統一發票(piào)需與原藍字機動車銷售統一發票(piào)一一對(duì)應。
　　對(duì)于專用(yòng)發票(piào)尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收，需要開具紅字專用(yòng)發票(piào)的(de)，不再需要銷售方向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的(de)寫明(míng)拒收理(lǐ)由、錯誤具體項目以及正确内容的(de)書(shū)面材料或者提供由銷售方出具的(de)寫明(míng)具體理(lǐ)由、錯誤具體項目以及正确内容的(de)書(shū)面材料。