國家“錢袋子”緊連百姓腰包，财稅改革對(duì)企業和(hé)居民産生重要影(yǐng)響。深化(huà)财稅改革，許多(duō)舉措涉及到國家“錢袋子”，備受社會關注。管好國家“錢袋子”需要“兩手抓”：一方面，通(tōng)過稅制改革、規範非稅收入，讓财政收入更加規範、合理(lǐ)、公平，更好地發揮調節經濟社會發展的(de)重要作用(yòng)；另一方面，通(tōng)過嚴控存量資金、加強預算(suàn)管理(lǐ)、建立政府财務報告制度，讓财政支出更加透明(míng)、更加科學，使有限的(de)财政資金産生更大(dà)的(de)效應。
　　從今天起，我們推出“關注國家‘錢袋子’”系列報道，從收入和(hé)支出兩方面探討(tǎo)未來(lái)如何推進财稅改革、造福更多(duō)百姓。
　　——編者
　　随著(zhe)近年來(lái)我國多(duō)項稅制改革的(de)推進，稅收從未像今天這(zhè)樣牽動全社會的(de)神經，無論是成品油消費稅調整讓有車族精打細算(suàn)，還(hái)是資源稅改革、營改增擴圍讓企業主牽腸挂肚，無不體現著(zhe)稅收對(duì)當下(xià)生産生活日益重要的(de)影(yǐng)響。那麽，稅制改革的(de)增減之間透露出國家怎樣的(de)意圖？稅負變化(huà)對(duì)國家“錢袋子”影(yǐng)響有多(duō)大(dà)？
　　成品油消費稅上調，開車得(de)省著(zhe)點
　　在提高(gāo)用(yòng)車成本的(de)同時(shí)，降低中低收入群體負擔，每年給國家“錢袋子”增加上千億元環境治理(lǐ)資金
　　1月(yuè)13日一早，北(běi)京市朝陽區(qū)雙橋路口旁的(de)加油站内，車主李軍開始爲自己的(de)現代車加油，望著(zhe)加油機上飛(fēi)快(kuài)跳動的(de)數字，李軍顯得(de)有些失落。“本來(lái)都說這(zhè)次要跌破6塊錢的(de)，沒想到這(zhè)麽快(kuài)又加稅了(le)。”
　　就在前一天晚上，在國内成品油價格“12連跌”的(de)同時(shí)，汽油消費稅再次上調0.12元/升，而這(zhè)已是最近兩個(gè)月(yuè)内的(de)第三次上調，每升汽油中所含的(de)消費稅已達到1.52元。
　　“看來(lái)用(yòng)油成本低不下(xià)去了(le)，不能再像以前那樣大(dà)手大(dà)腳燒油了(le)，還(hái)是得(de)省著(zhe)點開車。”作爲“老司機”的(de)李軍對(duì)油價變化(huà)深有感觸，他(tā)很慶幸自己當初沒有選擇大(dà)排量的(de)汽車，按照(zhào)目前的(de)使用(yòng)水(shuǐ)平，本輪消費稅上調每年将給他(tā)增加400多(duō)元稅負。
　　“現在北(běi)京車那麽多(duō)，要是油價真降下(xià)來(lái)，路上就更走不動了(le)，霧霾也(yě)會越來(lái)越重。”對(duì)于這(zhè)多(duō)出來(lái)的(de)400多(duō)元，李軍倒是挺理(lǐ)解，“要是真能把污染治好，這(zhè)些錢交給國家也(yě)值了(le)。”
　　按照(zhào)财稅部門的(de)表述，本輪成品油消費稅提高(gāo)帶來(lái)的(de)财政收入，将主要用(yòng)于支持治理(lǐ)環境污染、應對(duì)氣候變化(huà)，促進節約能源、鼓勵新能源發展。專家測算(suàn)，經過本輪消費稅調整，國家“錢袋子”每年将增加1000億元以上的(de)環境治理(lǐ)資金，環保領域将可(kě)以增加更多(duō)大(dà)手筆的(de)花銷。
　　“在油價下(xià)跌時(shí)提高(gāo)消費稅，體現了(le)國家利用(yòng)稅收手段限制汽車使用(yòng)、保護資源環境的(de)意圖。”稅收科學研究所所長(cháng)李萬甫介紹說，消費稅具有“寓禁于征”的(de)特點，是最能代表國家調控方向的(de)稅種之一，對(duì)什(shén)麽産品征稅，體現出國家對(duì)什(shén)麽消費的(de)限制。
　　同樣是本輪消費稅的(de)調整，卻讓廣西柳州的(de)吳威喜出望外，因爲伴随成品油消費稅調整，國家取消了(le)作爲中低收入群體主要代步工具的(de)摩托車的(de)消費稅，正準備爲結婚購(gòu)買摩托車的(de)他(tā)決定再等一等，到摩托車價格降下(xià)來(lái)時(shí)再買。
　　“20年前，摩托車對(duì)中國很多(duō)家庭還(hái)是奢侈品，家裏能有輛摩托車是非常風光(guāng)的(de)事情，現在，它已經成爲中低收入者的(de)生活必需品，消費稅的(de)取消勢在必行。”中國汽車工業協會摩托車分(fēn)會秘書(shū)長(cháng)李彬說。
　　小排量摩托車已經成爲縣以下(xià)城(chéng)鎮居民和(hé)農村(cūn)居民的(de)代步工具，據統計，氣缸容量250毫升以下(xià)摩托車，85%的(de)消費群體在縣城(chéng)和(hé)鄉村(cūn)，取消這(zhè)部分(fēn)摩托車的(de)消費稅，将減少10億元左右的(de)稅收，有效減輕中低收入群體的(de)負擔。
　　“稅收除了(le)是國家‘錢袋子’的(de)主要來(lái)源外，調節經濟社會發展也(yě)是其重要職能。”财政部财政科學研究所副所長(cháng)白景明(míng)表示，近期消費稅的(de)調整，很好地發揮了(le)國家“錢袋子”的(de)調控功能，通(tōng)過合理(lǐ)調整向誰收、怎麽收、收多(duō)少，對(duì)一些消費進行限制，對(duì)中低收入群體的(de)消費給予關照(zhào)，新增的(de)财政收入可(kě)以用(yòng)于治污、環保等領域，并适度給予困難群體相應補貼，既促進了(le)社會事業發展，又調節了(le)收入差距。
　　“這(zhè)次消費稅的(de)調整，不是拍(pāi)腦(nǎo)袋的(de)随意決策，而是既定稅制改革措施的(de)落地。”白景明(míng)介紹說，我國消費稅一直存在征收範圍偏窄等問題，影(yǐng)響了(le)其調節功能的(de)發揮，未來(lái)還(hái)應進一步調整消費稅征收範圍、環節、稅率，繼續把高(gāo)耗能、高(gāo)污染産品及部分(fēn)高(gāo)檔消費品納入征收範圍，讓稅收更好地發揮應有的(de)調節作用(yòng)。
　　資源稅改革稅增費減，煤企有了(le)“擋箭牌”
　　在給國家“錢袋子”增收的(de)同時(shí)，也(yě)有效減輕了(le)企業額外負擔，有利于資源節約利用(yòng)
　　“去年我們銷售了(le)1.5億噸，資源稅4億元，改革後即使按2%征收，也(yě)要繳10億元。”煤炭資源稅改革前，山西同煤集團的(de)管理(lǐ)層一度很緊張，“現在煤炭市場(chǎng)不景氣，企業本來(lái)就困難，再加稅恐怕受不了(le)。”
　　2014年10月(yuè)，我國最大(dà)的(de)能源品種煤炭進行了(le)資源稅改革，由過去的(de)從量計征改爲從價計征，适用(yòng)2%—10%的(de)稅率。
　　在資源稅稅負增加的(de)同時(shí)，國家出台措施，取消煤炭價格調節基金等收費項目，一增一減之後，企業的(de)額外收費沒有了(le)，實際負擔不增反降。
　　山西呂梁一家煤炭企業的(de)負責人(rén)告訴記者，過去煤企除了(le)交資源稅外，還(hái)要交納20多(duō)項或明(míng)或暗的(de)收費，稅費幾乎占到煤炭生産成本的(de)近一半，而且稅占了(le)小頭，收費占了(le)大(dà)頭。資源稅改革後，大(dà)部分(fēn)收費項目被取消，單純資源稅增加的(de)負擔并不重。更重要的(de)是，沒有那麽多(duō)“衙門”上門收費，企業隻要跟稅務部門打交道就行，可(kě)以把更多(duō)精力放在生産上，資源稅成了(le)企業抵擋亂收費的(de)“擋箭牌”。
　　據山西省預測，煤炭資源稅改革後，每年增加的(de)稅收收入約爲70億元，但全面實施清費措施後，每年将爲煤企減負135億元以上。
　　“清費立稅是我國稅制改革的(de)重要方向，實施資源稅改革後，稅收的(de)規範性得(de)到體現，對(duì)煤企長(cháng)期發展是有利的(de)。”白景明(míng)說。
　　與此同時(shí)，改爲從價計征後，稅負具有随價格不同而浮動的(de)特點，将更好發揮稅收在促進資源環境保護方面的(de)作用(yòng)。
　　“過去從量計征，好煤與差煤交同樣的(de)稅，會引導企業‘嫌貧愛(ài)富’，把優質煤炭采光(guāng)挖盡，對(duì)質地差一些的(de)煤放棄開采，不利于資源的(de)節約利用(yòng)，從價計征很好地解決了(le)這(zhè)個(gè)問題。”李萬甫表示，資源稅改革最大(dà)的(de)意義還(hái)在于規範資源稅費制度，促進資源價格形成機制的(de)合理(lǐ)化(huà)，推動整個(gè)社會轉變生産、生活和(hé)消費方式，實現可(kě)持續發展。
　　營改增持續擴圍，企業不交“冤枉稅”
　　減稅規模将超過以往，國家“錢袋子”面臨較大(dà)壓力
　　“郵政業營業稅稅率隻有3%，營改增後增值稅率是11%，上升很明(míng)顯，但最後誰也(yě)沒想到稅負是不升反降。”山東省陵縣郵政局财務科長(cháng)黃(huáng)琦說。
　　2014年，營改增在全國試點的(de)基礎上，繼續向鐵路運輸、郵政電信行業擴圍，黃(huáng)琦所在的(de)郵政局與全國2.6萬戶試點納稅人(rén)一起經曆了(le)一次稅制改革的(de)過程。最終經過測算(suàn)，該局1—11月(yuè)銷售收入3600萬元，抵扣進項稅21萬元，應繳增值稅等18.7萬元，稅負0.52％。“我們進項較多(duō)，電費、汽油還(hái)有物(wù)流業務購(gòu)進的(de)消費品，取得(de)的(de)進項發票(piào)基本都允許抵扣，這(zhè)是稅負下(xià)降的(de)主要原因，要是未來(lái)房(fáng)地産業能納入試點，我們的(de)抵扣額還(hái)會增加。”黃(huáng)琦分(fēn)析說。
　　與傳統的(de)營業稅“道道征稅”不同，增值稅以商品增值額爲計稅依據，最大(dà)特點就是“環環抵扣，稅不重征”，将營業稅改征增值稅，利用(yòng)增值稅打通(tōng)二、三産業抵扣鏈條，能夠有效避免重複征稅，減輕企業稅收負擔。
　　“營改增最大(dà)的(de)意義就是公平稅制，讓企業不再重複交稅。”白景明(míng)說，正是因爲營改增具有環環抵扣的(de)特點，試點範圍越大(dà)，抵扣鏈條越完整，減稅越明(míng)顯，很多(duō)企業開始稅負可(kě)能上升，但随著(zhe)購(gòu)進設備、生産資料增多(duō)，稅負就會明(míng)顯下(xià)降。因此，營改增下(xià)一步的(de)改革方向就是盡快(kuài)向其他(tā)行業擴圍。
　　根據規劃，我國将力争在今年實現營改增擴大(dà)到建築業、房(fáng)地産業、金融保險業和(hé)生活服務業，最終完成營改增改革任務，而這(zhè)些行業都是目前營業稅中占比較高(gāo)、影(yǐng)響較大(dà)的(de)“大(dà)塊頭”行業，預計減稅力度将超過以往。
　　根據國家稅務總局公布的(de)數據，截至2014年三季度，營改增試點已累計減稅3276億元，在促進相關企業發展的(de)同時(shí)，也(yě)成爲國家“錢袋子”收入增速明(míng)顯放緩的(de)重要原因。
　　“幾乎每個(gè)企業都會使用(yòng)房(fáng)産，房(fáng)地産業實施營改增後，大(dà)量下(xià)遊企業都會增加新的(de)稅收抵扣，這(zhè)将給财政收入帶來(lái)較大(dà)影(yǐng)響。”李萬甫說，從近年我國稅制改革的(de)進程來(lái)看，“錢袋子”的(de)鼓癟并不是國家考慮的(de)主要因素，創建公平的(de)稅收環境、有效發揮稅收在經濟社會中的(de)調節作用(yòng)才是真正用(yòng)意所在。可(kě)以預見，營改增的(de)擴圍并不會受到收入增速放緩的(de)影(yǐng)響，而将按照(zhào)既定目标繼續推進。