2014年9月(yuè)23日，澳洲會計師公會在北(běi)京舉辦了(le)主題爲“資本市場(chǎng)改革與中國經濟社會發展”的(de)論壇，探討(tǎo)在“全面改革”背景下(xià)，中國的(de)資本市場(chǎng)改革與經濟社會發展。這(zhè)也(yě)澳公會首次在中國大(dà)陸地區(qū)舉辦此類專業論壇。
　　2014年被稱爲中國“全面改革元年”。2014年5月(yuè)9日，國務院發布了(le)《關于進一步促進資本市場(chǎng)健康發展的(de)若幹意見》(新“國九條”)。這(zhè)一全方位且深入的(de)資本市場(chǎng)改革目标和(hé)舉措的(de)《若幹意見》甫一出台就引發了(le)各界廣泛的(de)關注。其中，資本市場(chǎng)改革會給中國經濟社會發展帶來(lái)何種效應，則是最引人(rén)深思的(de)議(yì)題之一。
　　中國注冊會計師協會副會長(cháng)兼秘書(shū)長(cháng)陳毓圭在論壇主旨演講中，分(fēn)析了(le)資本市場(chǎng)改革背景下(xià)會計職業的(de)機會與責任，也(yě)就是說，在中國資本市場(chǎng)發展到較高(gāo)水(shuǐ)平時(shí)，會計行業應當在中國市場(chǎng)經濟中發揮怎樣的(de)作用(yòng)呢(ne)?這(zhè)一話(huà)題也(yě)引發論壇來(lái)賓的(de)關注。
　　會議(yì)回顧
　　論壇關注會計行業在資本市場(chǎng)中發揮何種作用(yòng)
　　主管全國會計工作的(de)财政部部長(cháng)助理(lǐ)餘蔚平曾指出，随著(zhe)經濟全球化(huà)進程的(de)加快(kuài)和(hé)資本國際融通(tōng)的(de)空前活躍，構建一個(gè)公開透明(míng)、開放包容、有足夠風險抵禦和(hé)管控能力的(de)資本市場(chǎng)刻不容緩。資本市場(chǎng)的(de)發展及全球化(huà)趨勢，将對(duì)經濟社會的(de)各個(gè)領域産生廣泛而深刻的(de)影(yǐng)響，并爲會計行業發展帶來(lái)新的(de)機遇和(hé)挑戰。
　　澳洲會計師公會中國華北(běi)區(qū)委員(yuán)會會長(cháng)吳嘉源的(de)發言體現了(le)澳洲會計師公會舉辦此次論壇活動的(de)初衷。吳嘉源表示：“公會希望通(tōng)過此次論壇推動業界擴大(dà)交流、發現契機、明(míng)确目标、規避風險，同時(shí)幫助我們的(de)一大(dà)批既通(tōng)曉中國國情、又熟悉國際準則的(de)澳洲注冊會計師在中國全面改革伊始找準定位、充分(fēn)利用(yòng)自己的(de)專業技能和(hé)領導力，爲自己服務的(de)企業和(hé)行業、進而爲中國和(hé)世界經濟和(hé)社會的(de)發展奉獻力量。”
　　本次論壇由澳洲會計師公會北(běi)京代表處首席代表王瑾女(nǚ)士主持，論壇的(de)主題是“資本市場(chǎng)改革與中國經濟社會發展”。受邀來(lái)賓來(lái)自政府主管部門、學術機構、中外企業、會計師事務所等多(duō)個(gè)領域，包括業界專家、學者以及公會在中國北(běi)方地區(qū)的(de)廣大(dà)會員(yuán)在内共約300人(rén)。澳洲會計師公會首席運營官傑修思先生在歡迎辭中介紹到，公會在過去128年的(de)曆史中一直引領教育和(hé)專業領域的(de)發展，并緻力于爲社會改善商業模式以及創造更大(dà)價值。
　　中注協副會長(cháng)兼秘書(shū)長(cháng)陳毓圭博士和(hé)經濟學家、全國政協委員(yuán)、财政部财政科學研究所前所長(cháng)賈康博士分(fēn)别圍繞論壇主題發表了(le)主旨演講，對(duì)中國注冊會計師行業在資本市場(chǎng)改革大(dà)環境下(xià)的(de)進一步發展，及資本市場(chǎng)改革的(de)若幹關鍵問題等話(huà)題進行了(le)深入闡述。
　　在随後的(de)分(fēn)論壇環節中，在北(běi)京航空航天大(dà)學經濟管理(lǐ)學院副院長(cháng)周甯教授的(de)主持下(xià)，德勤中國華北(běi)區(qū)副主管合夥人(rén)及稅務咨詢服務主管合夥人(rén)吳嘉源、中國電力建設集團總會計師孫璀、嘉富誠國際投資有限公司董事長(cháng)鄭錦橋和(hé)通(tōng)用(yòng)電氣集團前并購(gòu)總監程海晉等嘉賓，就“會計行業在中國資本市場(chǎng)發展到較高(gāo)水(shuǐ)平時(shí)，應當在中國市場(chǎng)經濟中發揮怎樣的(de)作用(yòng)”這(zhè)一主題，從服務機構、國有企業、中介機構、咨詢公司、高(gāo)校培養等不同角度展開了(le)深入討(tǎo)論，并回答(dá)了(le)現場(chǎng)來(lái)賓提出的(de)問題。
　　關注一：
　　會計職業在資本市場(chǎng)中“既互動，又被動”
　　會計改革與資本市場(chǎng)改革息息相關。在我國改革開放的(de)曆史進程中，會計行業做(zuò)出了(le)巨大(dà)貢獻，對(duì)社會主義市場(chǎng)經濟體制的(de)建立和(hé)完善，對(duì)資本市場(chǎng)的(de)培育發展和(hé)國有企業的(de)改制重組，對(duì)優化(huà)投資環境和(hé)提高(gāo)資源配置效率，對(duì)保障經濟信息質量和(hé)增強中國企業國際競争力等，發揮了(le)不可(kě)替代的(de)重要作用(yòng)。在此過程中，會計行業自身也(yě)通(tōng)過不斷改革創新，取得(de)了(le)可(kě)喜的(de)成績。
　　餘蔚平曾指出，面對(duì)經濟社會和(hé)資本市場(chǎng)發展的(de)新形勢、新要求，會計行業隻有紮根于經濟社會發展，服務于資本市場(chǎng)改革和(hé)企業創新進步，才能永葆生機和(hé)活力。
　　中注協副會長(cháng)兼秘書(shū)長(cháng)陳毓圭在論壇上做(zuò)主旨發言時(shí)，首先就提出，“在資本市場(chǎng)改革的(de)今天，會計行業還(hái)能夠爲經濟社會發展做(zuò)些什(shén)麽，我們的(de)機會在哪裏，我們的(de)責任在哪裏?”這(zhè)個(gè)大(dà)問題，引發聽(tīng)衆思考。
　　陳毓圭指出，資本市場(chǎng)是主要問題，要思考會計與資本市場(chǎng)之間的(de)關系。這(zhè)些關系包括會計職業與資本市場(chǎng)的(de)互動;實體經濟與虛拟經濟的(de)關系;審批制與注冊制度改革的(de)關系;資金流與信息流的(de)配合問題等。
　　資本市場(chǎng)的(de)改革與發展是全面深化(huà)改革的(de)重要标志。陳毓圭認爲，要發揮市場(chǎng)在資源配置中的(de)決定性作用(yòng)，一個(gè)重要标志、先導标志就是，金融市場(chǎng)在金融資源配置中發揮決定性作用(yòng)。沒有金融市場(chǎng)的(de)充分(fēn)發展及配置資源的(de)作用(yòng)，深化(huà)改革就是空話(huà)，就不能體現改革開放的(de)成就。他(tā)認爲，到目前爲止，中國金融改革的(de)程度還(hái)不夠，金融還(hái)沒有更好地服務、全面地服務，深化(huà)地服務經濟社會需要。
　　“金融存在的(de)問題是中國經濟社會發展問題的(de)标志。”陳毓圭指出，我們在大(dà)力推進會計事業發展，我們也(yě)願意在服務金融市場(chǎng)、資本市場(chǎng)發展中實現會計事業的(de)發展。
　　至于會計職業與資本市場(chǎng)之間的(de)關系，陳毓圭認爲，會計職業在資本市場(chǎng)、金融市場(chǎng)中既互動，又被動。他(tā)表示，“資本市場(chǎng)中有什(shén)麽樣的(de)金融市場(chǎng)，有什(shén)麽樣的(de)制度安排，就有什(shén)麽樣的(de)會計職業。當前要進一步推進會計職業發展，會計制度的(de)進步，這(zhè)裏首先要考慮如何來(lái)改進金融體系以及完善公司治理(lǐ)。
　　陳毓圭認爲，離開金融市場(chǎng)的(de)發展和(hé)完善，以及在金融資源配置中決定性作用(yòng)的(de)發揮，會計職業也(yě)沒法很好的(de)發展。同時(shí)，隻有好的(de)公司治理(lǐ)，會計師的(de)獨立性才能更好體現。公司治理(lǐ)的(de)好壞決定會計職業的(de)飯碗。
　　在談及廣受關注的(de)資本市場(chǎng)由審批制度改爲注冊登記制度時(shí)，陳毓圭重點強調了(le)監管的(de)改革。
　　陳毓圭認爲，審批制與注冊登記制的(de)區(qū)别，簡單說就是由政府決定還(hái)是讓市場(chǎng)選擇。陳毓圭指出，要實現審批制向登記制度轉變，在監管觀念上要由保姆式監管轉向輔導式監管，由事前監管轉向事後監管。
　　陳毓圭認爲，資本市場(chǎng)及注冊會計師行業都是嚴監管的(de)行業。“但嚴監管并不意味著(zhe)事前審批，更不意味著(zhe)行政監管。”他(tā)指出，相對(duì)于司法監管，行政監管的(de)效率更高(gāo)，程序也(yě)相對(duì)簡單。但行政處罰隻能體現爲對(duì)違法主體的(de)賠償與處罰，看不到對(duì)受害者的(de)補償。
　　爲此，他(tā)建議(yì)，減少行政監管，轉向司法監管，同時(shí)對(duì)會計師事務所的(de)處罰應該從行政處罰轉向民事賠償，以此來(lái)體現證券市場(chǎng)的(de)公平原則。
　　陳毓圭認爲，資本市場(chǎng)兩大(dà)主體是資金流與信息流。他(tā)表示，當前資本市場(chǎng)的(de)運轉及監管還(hái)沒有按照(zhào)國際标準執行，還(hái)存在以會計指标來(lái)決定上市退市的(de)情形，同時(shí)資本市場(chǎng)中的(de)會計标準不足，也(yě)反映了(le)資本市場(chǎng)的(de)不完善。
　　陳毓圭強調，應通(tōng)過改進資本市場(chǎng)體制，來(lái)完善會計職業。此外，陳毓圭還(hái)向會計職業、注冊會計師提出了(le)希望。他(tā)希望會計師能提高(gāo)職業判斷能力，并進一步發揚“實質重于形式”的(de)原則。
　　關注二：
　　如何提高(gāo)資本市場(chǎng)會計監管的(de)效率
　　在本次論壇中，陳毓圭多(duō)次提及對(duì)于會計的(de)監管問題。他(tā)認爲，監管部門要提高(gāo)監管效率，實現監管的(de)國際趨同。
　　陳毓圭認爲，高(gāo)質量的(de)會計信息，是資本市場(chǎng)資源配置功能得(de)以充分(fēn)發揮的(de)基本保障，這(zhè)就要求進一步加強行業監管，通(tōng)過提供高(gāo)質量的(de)審計服務，确保會計信息質量。
　　事實上，注冊會計師行業的(de)誕生正是源于股份有限公司的(de)興起，公司的(de)所有權和(hé)經營權進一步分(fēn)離，使注冊會計師作爲股東與經營者的(de)信息紐帶應運而生。同時(shí)，一個(gè)成熟的(de)資本市場(chǎng)也(yě)離不開注冊會計師行業。注冊會計師審計已經成爲保障和(hé)提升資本市場(chǎng)會計信息質量的(de)基礎性制度安排。在當前中國經濟處于下(xià)行壓力的(de)情況下(xià)，更是離不開高(gāo)質量的(de)注冊會計師審計服務。現代資本市場(chǎng)對(duì)信息質量的(de)要求很高(gāo)，爲保證資本市場(chǎng)信息的(de)真實、可(kě)靠、完整，有效控制證券市場(chǎng)的(de)風險，提高(gāo)市場(chǎng)運行效率，需要有完善的(de)監管體系，而注冊會計師的(de)鑒證正是監管體系中的(de)重要一環。
　　陳毓圭指出，近來(lái)，我國資本市場(chǎng)的(de)改革創新步伐加快(kuài)，新股發行體制改革的(de)實施，創業闆的(de)推出和(hé)場(chǎng)外交易市場(chǎng)等多(duō)層次市場(chǎng)體系的(de)建設，擴大(dà)了(le)資本市場(chǎng)服務實體經濟的(de)能力，也(yě)客觀上對(duì)加強行業監管，保障市場(chǎng)穩定提出了(le)更高(gāo)要求。
　　同時(shí)，國際金融危機爆發後，會計行業在全球經濟治理(lǐ)改革中承擔的(de)重要角色，要求各國會計行業必須按照(zhào)一套統一的(de)高(gāo)質量的(de)審計标準提供服務，這(zhè)要求我們積極應對(duì)加強監管尤其是國際監管合作的(de)國際共識和(hé)新形勢。
　　此外，陳毓圭認爲，近兩年海外資本市場(chǎng)“中國概念股”事件的(de)發生對(duì)加強行業監管提出了(le)挑戰。給我國資本市場(chǎng)的(de)發展和(hé)注冊會計師審計監管敲響了(le)警鐘(zhōng)，必須未雨(yǔ)綢缪，積極研究、更加重視注冊會計師行業監管，積極應對(duì)跨境執業監管等問題。
　　關注三：
　　加強行業監管應關注五大(dà)方面
　　陳毓圭始終關注注冊會計師行業的(de)監管，并倡導了(le)執業質量檢查改革。他(tā)曾表示，注冊會計師行業應該一手抓發展，一手抓監管，提高(gāo)服務能力，保障服務質量，更好地爲我國資本市場(chǎng)發展保駕護航。他(tā)還(hái)曾就如何加強行業監管提出五點意見。
　　大(dà)力倡導誠信文化(huà)。中注協要将誠信建設貫穿行業發展始終，并把對(duì)職業道德守則的(de)遵守和(hé)執行情況作爲監管著(zhe)力點，把職業道德監管貫穿事務所質量控制體系和(hé)業務項目檢查和(hé)評價的(de)始終，在全行業樹立誠信爲本、誠信立業的(de)理(lǐ)念和(hé)氛圍。
　　進一步強化(huà)監管信息公開披露機制。中注協執業質量檢查制度改革實施三年來(lái)，進一步提高(gāo)了(le)行業監管的(de)透明(míng)度，形成了(le)行業監管與市場(chǎng)約束的(de)有機結合，提高(gāo)了(le)行業監管的(de)公信力和(hé)威懾力。
　　中注協将事務所變更和(hé)不正當低價競争作爲監管重點。通(tōng)過打擊低價競争，督促事務所完善審計程序，提高(gāo)服務質量，培育核心競争力，創造公平合理(lǐ)的(de)行業競争環境。與此同時(shí)，繼續以“炒鱿魚，接下(xià)家”行爲的(de)監控爲切入點，堅決抵制上市公司購(gòu)買審計意見的(de)行爲。
　　進一步抓好行業監管隊伍建設。建設一支高(gāo)水(shuǐ)平、穩定的(de)監管隊伍，是提高(gāo)監管水(shuǐ)平的(de)必要條件和(hé)根本保障。要按照(zhào)“兼職化(huà)——兼職與專職相結合——專職化(huà)”的(de)發展路徑，著(zhe)力培養一支業務精湛、職業道德良好的(de)監管隊伍。
　　進一步推動審計監管國際合作。中注協将積極推動與發達國家資本市場(chǎng)的(de)審計準則等效和(hé)審計監管合作，推動中國會計師事務所的(de)審計質量和(hé)經中國會計師事務所審計的(de)上市公司會計信息與國際對(duì)接，爲推進國際監管合作提供技術和(hé)實踐基礎。