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明(míng)年中央文化(huà)企業全面執行《企業會計準則》

更新時(shí)間:2014-09-25 14:35:09點擊次數:10083次字号:T|T
       根據《關于印發文化(huà)體制改革中經營性文化(huà)事業單位轉制爲企業和(hé)進一步支持文化(huà)企業發展兩個(gè)規定的(de)通(tōng)知》(國辦發[2014]15号)、《企業會計準則—基本準則》(财政部令第33号)和(hé)《财政部關于修訂<企业会计准则—基本准则>的(de)決定》(财政部令第76号)有關規定,爲積極穩妥推動财政部代表國務院履行出資人(rén)職責的(de)中央文化(huà)企業(以下(xià)簡稱中央文化(huà)企業)及其各級子企業全面實施《企業會計準則》,提升企業現代...
    
  根據《關于印發文化(huà)體制改革中經營性文化(huà)事業單位轉制爲企業和(hé)進一步支持文化(huà)企業發展兩個(gè)規定的(de)通(tōng)知》(國辦發[2014]15号)、《企業會計準則—基本準則》(财政部令第33号)和(hé)《财政部關于修訂<企業會計準則—基本準則>的(de)決定》(财政部令第76号)有關規定,爲積極穩妥推動财政部代表國務院履行出資人(rén)職責的(de)中央文化(huà)企業(以下(xià)簡稱中央文化(huà)企業)及其各級子企業全面實施《企業會計準則》,提升企業現代化(huà)管理(lǐ)和(hé)國際化(huà)經營水(shuǐ)平,現将有關事項通(tōng)知如下(xià):
  一、高(gāo)度重視執行《企業會計準則》相關工作
  爲适應我國市場(chǎng)經濟發展和(hé)企業國際化(huà)經營的(de)需要,2006年财政部陸續頒布了(le)新的(de)會計準則及其應用(yòng)指南(nán)(以下(xià)簡稱《企業會計準則》),于2007年1月(yuè)1日起在上市公司範圍内實施。2014年财政部修訂和(hé)出台了(le)企業會計準則基本準則和(hé)8項具體準則,進一步推動了(le)我國會計準則體系與國際财務報告準則趨同。目前我國大(dà)部分(fēn)大(dà)中型企業已執行《企業會計準則》。中央文化(huà)企業執行《企業會計準則》,對(duì)于提高(gāo)企業會計信息質量,推動企業穩健經營和(hé)開拓國際市場(chǎng),具有十分(fēn)重要的(de)意義。《企業會計準則》的(de)實施要求中央文化(huà)企業會計核算(suàn)體系、财務信息系統作相應調整,對(duì)企業會計、審計、内部控制、公司治理(lǐ)結構以及經營成果均會産生重大(dà)影(yǐng)響,對(duì)經營決策、财務管理(lǐ)水(shuǐ)平以及會計人(rén)員(yuán)素質等提出了(le)更高(gāo)的(de)要求。各中央文化(huà)企業要高(gāo)度重視執行《企業會計準則》工作,統一思想認識,加強組織領導,規範核算(suàn)辦法,強化(huà)财務督導,明(míng)确工作機制、職責分(fēn)工和(hé)工作程序,做(zuò)到早準備、早布置、早落實。中央文化(huà)企業負責人(rén)要親自抓領導協調工作,企業總會計師或分(fēn)管财務工作的(de)負責人(rén)要做(zuò)好組織實施工作,财務及相關業務部門要做(zuò)好具體落實工作,加強協調配合,充分(fēn)估計執行中可(kě)能存在的(de)問題,采取切實可(kě)行的(de)措施,确保《企業會計準則》的(de)有效執行。
  二、執行《企業會計準則》總體要求
  (一)自2015年1月(yuè)1日起,中央文化(huà)企業及其各級子企業應執行2006年财政部頒布的(de)《企業會計準則——基本準則》(财政部令第33号)、具體準則和(hé)應用(yòng)指南(nán),以及2014年修訂和(hé)出台的(de)企業會計準則基本準則和(hé)8項具體準則等有關規定。執行《企業會計準則》的(de)中央文化(huà)企業及其各級子企業,不再執行《企業會計制度》、行業會計制度、《新聞出版業會計核算(suàn)辦法》等專業核算(suàn)辦法和(hé)問題解答(dá)。
  (二)2015年1月(yuè)1日前,中央文化(huà)企業未執行《企業會計準則》的(de),應以2015年1月(yuè)1日爲首次執行日,組織本企業和(hé)各級子企業統一執行《企業會計準則》等有關規定,并報送相關備案審批資料。中央文化(huà)企業未執行而所屬各級子企業已執行《企業會計準則》的(de),所屬各級子企業應随中央文化(huà)企業統一開展此項工作。
  (三)2015年1月(yuè)1日前,中央文化(huà)企業已執行《企業會計準則》,各級子企業未全面執行的(de),中央文化(huà)企業應參照(zhào)本通(tōng)知,組織各級子企業統一執行《企業會計準則》等有關規定,并報送相關備案資料。
  (四)2015年1月(yuè)1日前,中央文化(huà)企業及其各級子企業已全面執行《企業會計準則》的(de),應進一步完善各項基礎工作,根據2014年财政部修訂和(hé)出台的(de)8項新企業會計準則調整企業内部會計核算(suàn)辦法等,此次不報送相關資料。
  三、認真做(zuò)好執行《企業會計準則》的(de)各項基礎工作
  (一)認真組織《企業會計準則》的(de)學習(xí)培訓工作。财政部将于2014年10月(yuè)組織開展相關業務培訓(有關安排另行通(tōng)知)。各中央文化(huà)企業應當将學習(xí)和(hé)掌握《企業會計準則》作爲提高(gāo)經營管理(lǐ)水(shuǐ)平、完善内控機制建設的(de)重要基礎工作來(lái)抓,認真、紮實地組織開展《企業會計準則》層層培訓工作。在培訓範圍上,既要包括各級企業财務、審計人(rén)員(yuán),也(yě)要對(duì)企業各級領導以及相關業務部門開展培訓;在培訓内容上,既要學習(xí)了(le)解《企業會計準則》的(de)具體内容、主要變化(huà)和(hé)應用(yòng)要求,還(hái)要緊密結合文化(huà)企業實際情況,深入研究探討(tǎo)《企業會計準則》對(duì)本企業經營管理(lǐ)等方面的(de)影(yǐng)響及其應對(duì)措施。
  (二)全面開展企業戶數清理(lǐ)工作。按照(zhào)《企業會計準則》規定,母公司能夠控制的(de)全部子企業均應當納入合并範圍。因此,各中央文化(huà)企業應當按照(zhào)産權或财務隸屬關系自上而下(xià)分(fēn)級組織做(zuò)好子企業戶數清理(lǐ)核實工作,對(duì)下(xià)屬企業(單位)的(de)戶數、管理(lǐ)級次、股權結構、經營狀況等要認真組織清理(lǐ),做(zuò)到全面徹底、不重不漏,爲規範界定合并範圍和(hé)企業級次奠定基礎,不得(de)存在應納入未納入合并範圍的(de)子企業。中央文化(huà)企業所屬各級子企業,包括各級全資及控股子企業,以及各類獨立核算(suàn)的(de)分(fēn)支機構、事業單位、境外企業和(hé)基建項目等,都應當納入戶數清理(lǐ)範圍。
  (三)認真做(zuò)好資産負債清查工作。各中央文化(huà)企業應當按規定對(duì)各項資産和(hé)負債進行認真盤點、全面清查和(hé)質量核實,特别是對(duì)各類借款、長(cháng)短期投資、投資性房(fáng)地産、無形資産、表外核算(suàn)資産等應作爲重點清查對(duì)象,并嚴格劃分(fēn)各類資産的(de)範圍,如實反映各類資産負債狀況及潛在财務風險,爲規範其初始确認和(hé)後續計量,準确執行《企業會計準則》奠定基礎。
  (四)進一步完善企業内部控制制度。各中央文化(huà)企業應當根據《企業内部控制基本規範》(财會〔2008〕7号)和(hé)《财政部、證監會、審計署、銀監會、保監會關于印發企業内部控制配套指引的(de)通(tōng)知》(财會〔2010〕11号),結合執行《企業會計準則》要求和(hé)自身實際情況,及時(shí)梳理(lǐ)和(hé)改造業務流程,調整完善各項内部控制政策、程序及措施,補充完善《企業會計準則》規定的(de)公允價值計量、金融工具核算(suàn)、職工薪酬管理(lǐ)等内控管理(lǐ)規範,定期開展内部控制的(de)有效性評估工作,及時(shí)發現内部控制的(de)缺陷和(hé)薄弱環節,完善制度、加強管理(lǐ)、堵塞漏洞。
  四、切實做(zuò)好執行《企業會計準則》有關銜接工作
  各中央文化(huà)企業應當在全面開展戶數清理(lǐ)和(hé)資産清查工作的(de)基礎上,進一步規範各項會計基礎工作,認真做(zuò)好内部會計核算(suàn)辦法修訂、科目轉換與賬務調整、會計信息系統改造等工作,确保原有會計制度與《企業會計準則》的(de)順利銜接和(hé)平穩過渡。
  (一)統一修訂内部會計核算(suàn)辦法。各中央文化(huà)企業應當全面貫徹執行《企業會計準則》的(de)各項規定,不得(de)選擇執行和(hé)降低标準。應統一修訂企業内部會計核算(suàn)辦法,細化(huà)會計核算(suàn)内容,合理(lǐ)選擇會計政策和(hé)會計估計,确保企業會計确認、計量和(hé)報告行爲制度化(huà)、規範化(huà)。企業會計政策、會計估計一經确定,不得(de)随意變更;确需變更的(de),應當在編制年度财務決算(suàn)報告前向财政部文資辦報備。
  (二)認真做(zuò)好有關賬務銜接工作。各中央文化(huà)企業應當結合會計核算(suàn)的(de)變化(huà)情況,制定會計科目轉換辦法,完善企業會計科目核算(suàn)體系,明(míng)确核算(suàn)口徑和(hé)确認原則,并在首次執行《企業會計準則》時(shí),對(duì)原有會計科目按《企業會計準則》要求進行餘額轉換,确保新舊(jiù)會計科目順利銜接,重分(fēn)類科目可(kě)追溯。
  (三)及時(shí)調整會計信息系統。各中央文化(huà)企業應當按照(zhào)執行《企業會計準則》會計科目的(de)變化(huà)及其銜接辦法,及時(shí)對(duì)原有會計核算(suàn)軟件和(hé)會計信息系統進行調試,以便實現數據轉換,方便會計信息的(de)對(duì)外披露,确保新舊(jiù)賬套的(de)平穩過渡。
  (四)及時(shí)調整年度财務預算(suàn)和(hé)各項考核指标。2015年1月(yuè)1日起執行《企業會計準則》的(de)中央文化(huà)企業,在編制2015年度企業财務預算(suàn)和(hé)設置考核指标時(shí)尚未考慮執行《企業會計準則》影(yǐng)響的(de),可(kě)按照(zhào)《企業會計準則》有關規定和(hé)變化(huà)情況,對(duì)企業财務預算(suàn)和(hé)各項考核指标進行相應調整。
  五、謹慎适度選用(yòng)公允價值計量模式
  各中央文化(huà)企業應當根據《企業會計準則》的(de)有關規定,建立健全公允價值計量相關的(de)内部控制制度,嚴格相關決策程序和(hé)會計核算(suàn)辦法,統一規範企業公允價值計量管理(lǐ)。
  (一)合理(lǐ)确定公允價值計量模式的(de)選用(yòng)範圍。選用(yòng)公允價值計量模式的(de)業務範圍和(hé)資産負債項目要與企業主要業務或資産市場(chǎng)交易特點、文化(huà)行業發展特征、資産質量狀況相符合,對(duì)于尚不存在活躍市場(chǎng)條件或不能持續可(kě)靠地取得(de)可(kě)比市場(chǎng)價格的(de)業務和(hé)資産負債項目,不得(de)采用(yòng)公允價值模式計量。要審慎選擇公允價值計量的(de)主要業務範圍和(hé)資産負債項目,一經确定不得(de)随意變更;确需調整的(de),應當在編制年度财務決算(suàn)報告前向财政部文資辦報備。
  (二)科學确定公允價值估值方法。在依據《企業會計準則》有關規定采用(yòng)公允價值對(duì)相關業務和(hé)資産負債項目進行計量時(shí),應當綜合考慮包括活躍文化(huà)市場(chǎng)交易在内的(de)各項影(yǐng)響因素,科學合理(lǐ)地确定相關估值假設以及主要參數選取原則。
  (三)建立完善的(de)公允價值計量備查簿。對(duì)有關業務和(hé)資産負債項目采用(yòng)公允價值進行計量時(shí),應當建立完整的(de)公允價值計量備查簿,認真記錄公允價值計量的(de)依據和(hé)過程,确保公允價值計量的(de)準确性、可(kě)靠性。
  六、認真核實企業資産質量
  各中央文化(huà)企業應當在認真開展資産清查和(hé)主要資産質量核實的(de)基礎上,綜合分(fēn)析企業資産整體質量狀況,客觀、公允判斷企業資産的(de)真實價值和(hé)潛在增值能力,以及企業存在的(de)經營風險狀況,爲出資人(rén)财務監管等工作提供決策依據。
  (一)定期開展資産質量核實工作。企業應當在認真開展資産清查的(de)基礎上,分(fēn)析各項資産質量,客觀判斷是否存在可(kě)能發生減值的(de)迹象,并按規定進行減值測試,合理(lǐ)估計資産的(de)可(kě)收回金額,及時(shí)确認資産減值損失,不得(de)出現新的(de)潛虧挂賬。
  (二)規範資産減值準備管理(lǐ)。根據《企業會計準則》有關規定,企業應當統一修訂内部資産減值準備計提和(hé)财務核銷管理(lǐ)辦法,明(míng)确各項減值準備計提和(hé)财務核銷的(de)範圍、标準、依據和(hé)程序,按規定合理(lǐ)計提減值準備,不得(de)利用(yòng)減值準備計提、轉回調節利潤。各項資産減值準備的(de)計提标準,一經确定,不得(de)随意變更。
  七、規範建立金融工具初始确認和(hé)後續計量管理(lǐ)制度
  各中央文化(huà)企業應當根據《企業會計準則》有關規定,在認真清查、準确核實的(de)基礎上,根據經濟業務實質和(hé)業務經營的(de)特點,制定适合本企業特點的(de)金融工具初始确認和(hé)後續計量管理(lǐ)辦法,統一規範金融工具管理(lǐ),合理(lǐ)劃分(fēn)金融資産或金融負債類别。
  八、加強職工薪酬核算(suàn)管理(lǐ)
  各中央文化(huà)企業應根據《企業會計準則》及國家其他(tā)有關規定,規範職工薪酬的(de)确認、計量,加強職工薪酬的(de)核算(suàn)管理(lǐ)。
  (一)加強職工薪酬核算(suàn)管理(lǐ)。各中央文化(huà)企業應當對(duì)提供給職工的(de)各類形式的(de)貨币性薪酬或非貨币性福利進行全面清理(lǐ)和(hé)分(fēn)類核實,按規定全面、完整地反映企業職工薪酬的(de)情況,加強職工工資總額和(hé)福利費管理(lǐ),規範各項報酬的(de)計提與發放,嚴格控制人(rén)工成本增長(cháng)幅度,按規定使用(yòng)應付福利費餘額,不得(de)随意擴大(dà)職工福利費開支範圍和(hé)提高(gāo)開支标準。
  (二)規範離職後福利、辭退福利及其他(tā)長(cháng)期職工福利支出。中央文化(huà)企業應當按照(zhào)《企業會計準則》有關規定,對(duì)符合規定的(de)離職後福利、辭退福利及其他(tā)長(cháng)期職工福利支出确認有關負債,并進行追溯調整。中央文化(huà)企業在确認有關負債前,應當整理(lǐ)詳細的(de)福利計劃、人(rén)員(yuán)清單、費用(yòng)項目、補償标準、折現率等相關材料,并由具備資質的(de)中介機構對(duì)相關負債确認情況出具專項經濟鑒證說明(míng)。
  九、規範會計師事務所專項審計工作
  中央文化(huà)企業原則上應聘請财務決算(suàn)審計會計師事務所,對(duì)《企業會計準則》期初數調整事項進行專項審計。會計師事務所應協助企業做(zuò)好内部會計核算(suàn)辦法修訂、期初餘額轉換等相關工作,出具的(de)專項審計報告應包括報告正文和(hé)《中央文化(huà)企業執行<企業會計準則>期初數申報表》等附件。專項審計報告中應當重點披露以下(xià)内容:
  (一)企業的(de)會計責任和(hé)會計師事務所的(de)審計責任。
  (二)審計依據、審計方法、審計範圍和(hé)已實施的(de)審計程序。
  (三)對(duì)首次執行日企業資産、負債及所有者權益變動核實結果及處理(lǐ)意見。
  (四)依據《企業會計準則》,企業會計政策、會計估計的(de)調整情況。
  (五)執行《企業會計準則》有可(kě)能對(duì)企業的(de)财務狀況産生重大(dà)影(yǐng)響的(de)事項等。
  對(duì)境外子企業等确實難以出具專項審計報告的(de),應當由中央文化(huà)企業内審部門參照(zhào)專項審計報告披露格式出具專項審核報告。
  十、按時(shí)上報執行《企業會計準則》相關備案審批資料
  (一)報送實施方案。
  2015年1月(yuè)1日,首次執行《企業會計準則》的(de)中央文化(huà)企業,要認真研究制訂實施方案,經主管部門審核後,由主管部門以紅頭文件的(de)形式,于2014年10月(yuè)31日前向财政部文資辦報送實施方案。實施方案具體内容如下(xià):
  1.執行《企業會計準則》的(de)中央文化(huà)企業名稱,分(fēn)管領導和(hé)财務負責人(rén),納入執行《企業會計準則》範圍的(de)各級子企業名稱。
  2.執行《企業會計準則》的(de)人(rén)員(yuán)培訓、戶數清理(lǐ)、資産債務清查、内部會計核算(suàn)辦法修訂、會計信息系統改造等具體工作計劃和(hé)時(shí)間安排。
  3.董事會或總經理(lǐ)辦公會等權力機構對(duì)企業執行《企業會計準則》的(de)決議(yì)複印件。
  4.執行《企業會計準則》可(kě)能面臨及需要協調的(de)相關問題。
  (二)審批備案期初數等資料。
  1.2015年1月(yuè)1日,首次執行《企業會計準則》的(de)中央文化(huà)企業,應根據《企業會計準則》的(de)有關規定及相關指标解釋口徑,按照(zhào)财政部統一下(xià)發的(de)數據處理(lǐ)軟件,編報《中央文化(huà)企業執行<企業會計準則>期初數申報表》(以下(xià)簡稱《申報表》)及報表重要項目說明(míng)(見附件1、2),經會計師事務所審計并出具專項審計報告,由主管部門審核後,于2015年4月(yuè)30日前,随2014年度企業财務決算(suàn)工作,報财政部審核确認,以确定中央文化(huà)企業執行《企業會計準則》的(de)期初數。具體報送要求如下(xià):
  (1)主管部門申請審批中央文化(huà)企業執行《企業會計準則》期初數的(de)紅頭文件。
  (2)執行《企業會計準則》的(de)報告,主要内容包括中央文化(huà)企業執行《企業會計準則》時(shí)間、範圍,執行《企業會計準則》對(duì)企業财務狀況和(hé)經營成果産生的(de)影(yǐng)響,以及預計産生的(de)影(yǐng)響,執行《企業會計準則》各項工作開展情況等。
  (3)中央文化(huà)企業統一修訂的(de)《會計核算(suàn)辦法》及修訂情況的(de)專項說明(míng),包括會計政策和(hé)會計估計發生變更的(de)情況,新舊(jiù)會計科目銜接對(duì)照(zhào)表等。
  (4)中央文化(huà)企業合并口徑《申報表》、報表重要項目說明(míng)、專項審計報告紙質文件和(hé)電子文檔,期初數轉換工作底稿電子文檔,以及合并及各基層企業分(fēn)戶計算(suàn)機數據,紙質文件加蓋企業公章(zhāng)。紙質《申報表》以“萬元”爲金額單位,保留兩位小數,A4紙打印。二級及以下(xià)子企業還(hái)應當報送報表重要項目說明(míng)、專項審計報告和(hé)期初數轉換工作底稿電子文檔(存入計算(suàn)機數據附件信息)。
  2.2015年1月(yuè)1日前,中央文化(huà)企業已執行《企業會計準則》,各級有關子企業未全面執行的(de),中央文化(huà)企業應參照(zhào)本通(tōng)知要求,對(duì)各級子企業執行《企業會計準則》的(de)期初數進行審核确認。并于2015年4月(yuè)30日前,按照(zhào)上述要求将各級有關子企業執行《企業會計準則》的(de)彙總報告,各級有關子企業合并及分(fēn)戶計算(suàn)機數據,重要項目說明(míng)、專項審計報告電子文檔等資料(存入計算(suàn)機數據附件信息),随2014年度企業财務決算(suàn)工作,報送主管部門和(hé)财政部文資辦備案。
  中央文化(huà)企業應當認真落實執行《企業會計準則》有關工作要求,進一步規範會計核算(suàn),完善内部控制機制建設,強化(huà)對(duì)各級子企業的(de)财務監管,努力提高(gāo)企業經營管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)會計信息質量。在執行和(hé)準備執行《企業會計準則》過程中發生的(de)有關情況和(hé)問題,請及時(shí)反饋财政部文資辦。
  聯系人(rén)及電話(huà):餘遠(yuǎn)方 010-68553752 13811623909。

http://bbs.sanesoft.cn/thread-2792-1-1.html (編輯:财政部網站)

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