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權責發生制會計使财務狀況更爲清晰

更新時(shí)間:2014-11-27 12:21:18點擊次數:11432次字号:T|T
       許多(duō)會計專家認爲權責發生制是體現政府财政狀況的(de)最好會計方法。伴随著(zhe)對(duì)權責發生制的(de)廣泛認可(kě),仍然有許多(duō)反對(duì)者堅持收付實現制。作者George W.Russell針對(duì)兩種會計體系的(de)利弊向全球專家做(zuò)出了(le)闡述。以下(xià)是對(duì)文章(zhāng)的(de)摘譯:   9月(yuè),愛(ài)荷華州西自由市(West Liberty)議(yì)會投票(piào)決議(yì)采用(yòng)收付實現制替代權責發生制,用(yòng)以報告該市的(de)财政狀況。此項決議(yì)被全球許多(duō)會計專家認爲是發展進程中的(de)倒退。   ...
    
  許多(duō)會計專家認爲權責發生制是體現政府财政狀況的(de)最好會計方法。伴随著(zhe)對(duì)權責發生制的(de)廣泛認可(kě),仍然有許多(duō)反對(duì)者堅持收付實現制。作者George W.Russell針對(duì)兩種會計體系的(de)利弊向全球專家做(zuò)出了(le)闡述。以下(xià)是對(duì)文章(zhāng)的(de)摘譯:
  9月(yuè),愛(ài)荷華州西自由市(West Liberty)議(yì)會投票(piào)決議(yì)采用(yòng)收付實現制替代權責發生制,用(yòng)以報告該市的(de)财政狀況。此項決議(yì)被全球許多(duō)會計專家認爲是發展進程中的(de)倒退。
  收付實現制記錄财務交易中已收到的(de)收入和(hé)已支付的(de)費用(yòng)。這(zhè)種方法更爲容易掌握、操作簡便,且不需要特殊的(de)會計技能。西自由市職員(yuán)Missy Carter稱該方法爲市政官員(yuán)了(le)解政府财政狀況提供了(le)更爲常見而清晰的(de)途徑。
  權責發生制不考慮收支是否實現,都将政府或公共部門的(de)現金收入及債權作爲收入,将其現金費用(yòng)及債務作爲費用(yòng)。
  在“四大(dà)”的(de)支持下(xià),國際會計師聯合會強力支持将權責發生制作爲政府和(hé)公共部門會計制度的(de)國際标準。因爲該制度可(kě)以增加預算(suàn)中掩蓋長(cháng)期債務的(de)難度。
  巴黎普華永道國際财政與會計主管Jean-Louis Rouvet稱全責發生制是提升會計責任、透明(míng)度和(hé)公共财政管理(lǐ)的(de)催化(huà)劑。
  國際會計師聯合會主席Warren Allen也(yě)強調了(le)權責發生制有更大(dà)的(de)清晰度,并稱其清楚地看到,權責發生制将會爲政府帶來(lái)管理(lǐ)體制上的(de)重大(dà)變革。
  根據普華永道的(de)數據顯示,截至目前,世界政府中對(duì)兩種會計制度的(de)應用(yòng)大(dà)緻均等。不過,Rouvet及其團隊稱,最晚到2018年,将會有另外37個(gè)國家将變革爲權責發生制。
  一直以來(lái),收付實現制都是公共部門中主要的(de)會計方法,并在許多(duō)國家政府中保有其重要地位。但是,越來(lái)越多(duō)的(de)政府開始采用(yòng)權責發生制的(de)會計體系。
  其他(tā)混合式的(de)會計制度随之應運而生。這(zhè)些方法可(kě)以被認爲是改進型收付實現制或改進型權責發生制。因此政府會計可(kě)以被劃分(fēn)爲以下(xià)四類:
  1.收付實現制:現金收支隻在其實現時(shí)被記錄;
  2.改進型收付實現制:現金收支在其發生的(de)預算(suàn)年度被記錄并在年終後一段特定時(shí)間内記錄并報告;
  3.改進型權責發生制:除特定類别資産(如固定資産)及負債外應用(yòng)權責發生制會計方法;
  4.權責發生制:無論是否實現現金交易,各項交易及經濟事件均被記錄并報告。
  香港政府采用(yòng)收付實現制與權責發生制相結合的(de)會計制度和(hé)兩者協調的(de)财務報表。香港會計服務局副局長(cháng)、香港注冊會計師公會會員(yuán)Ricky Chui稱,權責發生制方法可(kě)以揭示政府财務整體狀況的(de)更多(duō)信息。
  收付實現制通(tōng)常應用(yòng)于報告政府一般收入賬目和(hé)公共财政條例下(xià)建立的(de)基金,如基本工程儲備基金和(hé)創新與科技基金。而權責發生制則用(yòng)于報告其他(tā)基金、國有企業和(hé)法定機構的(de)财務業績和(hé)狀況。
  由于官方并未給出改進型收付實現制或改進型權責發生制的(de)通(tōng)用(yòng)定義,因此,這(zhè)些改進型的(de)方法仍被認爲是兩種會計制度的(de)融合。
  普華永道在其2013年關于政府會計新領域的(de)報告中指出,美(měi)國是權責發生制的(de)擁護者。
  美(měi)國前國會議(yì)員(yuán)、美(měi)國注冊會計師協會會員(yuán)Joseph DioGuardi認爲,美(měi)國聯邦政府現行的(de)改進型收付實現制的(de)會計方法并不适用(yòng)與私營上市公司相同的(de)公認會計原則。
  他(tā)還(hái)說,權責發生制是财務甚至經濟領域中衡量大(dà)而複雜(zá)實體的(de)财務狀況、運營情況的(de)更好方式。
  在其接受政府财務管理(lǐ)雜(zá)志采訪時(shí)表示,美(měi)國在計算(suàn)年度預算(suàn)赤字及其導緻的(de)國家債務問題時(shí)并不使用(yòng)權責發生制。因此,精算(suàn)師測算(suàn)的(de)聯邦退休津貼和(hé)健康保險負債值(40萬億美(měi)元)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高(gāo)于官方給出的(de)16.7萬億美(měi)元。
  他(tā)還(hái)強調,權責發生制也(yě)可(kě)以更爲廣泛地應用(yòng)于計量全部财務責任。
  各國比較而言,澳大(dà)利亞、新西蘭這(zhè)類在預算(suàn)和(hé)财報中使用(yòng)權責發生制的(de)國家分(fēn)别位列世界1、2名,而還(hái)未推行權責制的(de)美(měi)國則僅排在第28位,險勝第34位瀕臨破産的(de)希臘。
  新西蘭是實行權責發生制的(de)典範。在使用(yòng)權責發生制的(de)同時(shí),新西蘭還(hái)每月(yuè)更新财報。但其變革也(yě)并不是一個(gè)簡單的(de)過程。一份1994年的(de)國際會計師聯合會報告中顯示,其變革的(de)成功實施經曆了(le)政策與執行兩方面的(de)大(dà)量努力,并造成了(le)公共部門運行管理(lǐ)中根本且廣泛的(de)變革。
  權責發生制會造成更多(duō)費用(yòng)。這(zhè)也(yě)是影(yǐng)響西自由市議(yì)會決策的(de)主要原因。市府職員(yuán)Carter指出,若使用(yòng)收付實現制,今年可(kě)在國家法定年度審計中爲納稅人(rén)節約2.4萬美(měi)元。

http://bbs.sanesoft.cn/thread-2914-1-1.html (編輯:管理(lǐ)會計師)

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