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“營改增”的(de)經濟效應與政策建議(yì)

更新時(shí)間:2014-01-23 13:19:31點擊次數:12219次字号:T|T
“營改增”的(de)經濟效應與政策建議(yì)
    
  “營改增”作爲一種“上下(xià)互動”型的(de)改革,在2012年時(shí)僅有12個(gè)省、直轄市和(hé)計劃單列市進行試點,2013年8月(yuè)才推向全國。時(shí)間短、行業少使得(de)現有的(de)數據難以從“營改增”兩年的(de)進程中對(duì)之進行總體的(de)、全面的(de)評估,更難以展現出“營改增”所具有的(de)政治、經濟與社會意義及影(yǐng)響。《上海經濟發展報告(2014)》“關于營改增改革問題深化(huà)研究”課題組根據理(lǐ)論與實證的(de)推演及國際比較,就“營改增”對(duì)中國稅制改革的(de)影(yǐng)響提出如下(xià)觀點:一是從長(cháng)期看,“營改增”在降低企業稅負的(de)同時(shí)會增加政府的(de)稅收收入;二是“營改增”作爲一項重大(dà)制度創新,将産生包括推動就業、轉變經濟發展方式等在内的(de)諸多(duō)聯動波及效應;三是應該通(tōng)過一系列的(de)政策“組合拳”把“營改增”的(de)效應發揮到最大(dà)。
  “營改增”與稅收結構和(hé)經濟增長(cháng)關系的(de)實證研究
  上海和(hé)全國的(de)實踐表明(míng),“營改增”對(duì)服務企業有明(míng)顯的(de)減負效應,對(duì)于國家财政而言,從短期看,會降低政府稅收收入,但如果放眼長(cháng)遠(yuǎn),政府的(de)稅收反而會增加,這(zhè)也(yě)是“拉弗曲線”所要表達的(de)核心思想。
  在經典的(de)“拉弗曲線”中,決定稅收收入總額的(de)因素,不隻是稅率高(gāo)低,關鍵要看稅基大(dà)小。提高(gāo)稅率不一定都會使稅收收入增加,有時(shí)反而會減少稅收收入,主要原因在于經濟主體的(de)活動能力。稅率過高(gāo),稅收負擔加重,經濟主體的(de)活動受到限制,削弱工作和(hé)投資的(de)積極性,會造成生産下(xià)降趨勢,企業的(de)數量規模自然減少,導緻稅基降低。要恢複經濟增長(cháng)勢頭,擴大(dà)稅基,就必須降低稅率,隻有通(tōng)過降低稅率才可(kě)以魚與熊掌兼而得(de)之——收入和(hé)國民産量都将增加。“拉弗曲線”描述的(de)是長(cháng)期經濟條件下(xià)稅率對(duì)稅收和(hé)經濟的(de)影(yǐng)響。在短期,各項政策從制定到實施,再到結果,具有一定的(de)“時(shí)滞性”。正是這(zhè)種“時(shí)滞作用(yòng)”,使短期雖然稅率降低、稅基逐步放大(dà)但稅收降低。
  國際經驗表明(míng),單純“減稅讓利”的(de)低稅負政策與經濟增長(cháng)之間并不存在絕對(duì)的(de)反向關系。各國在推進稅收制度改革方面,在減稅前提下(xià),更注重通(tōng)過稅收的(de)結構性調整,激發企業經濟活動能力。從各國實施增值稅的(de)經濟發展背景看,由于營業稅存在重複征稅的(de)弊病,而當一國需要大(dà)量投入去刺激經濟增長(cháng),同時(shí)經濟發展又要求加強專業協作的(de)時(shí)候,營業稅勢必對(duì)投資産生較大(dà)的(de)扭曲性,不利于專業化(huà)發展,在這(zhè)種情況下(xià),必須要用(yòng)增值稅來(lái)取代營業稅,以刺激經濟發展。
  中國的(de)“營改增”政策試點,不僅降低了(le)服務業的(de)整體稅負和(hé)專業協作,更爲重要的(de)是,二、三産不同經濟主體間由于稅種不同而限制了(le)經濟活動的(de)問題得(de)到了(le)解決,降低制造業的(de)稅負,從而提高(gāo)了(le)三産内部和(hé)二、三産之間各個(gè)專業領域的(de)工作和(hé)投資積極性,促成生産和(hé)服務協同發展的(de)格局。
  “營改增”帶來(lái)的(de)波及效應
  實踐表明(míng),“營改增”已經取得(de)一定的(de)預期效果,包括避免重複征稅、實現結構性減稅等,形成生産性服務業與制造業以及生産性服務業内部的(de)良性互動,推動服務經濟向縱深發展等。從理(lǐ)論層面剖析,“營改增”所具有的(de)稅收中性原則将有力地推動生産性服務業從制造業中分(fēn)離出來(lái),促進市場(chǎng)分(fēn)工,促進服務外包,随著(zhe)“營改增”進一步深化(huà)擴圍,還(hái)将并入更多(duō)的(de)行業,打通(tōng)更多(duō)的(de)環節,納入更多(duō)的(de)地區(qū),從而實現改革效應的(de)最大(dà)化(huà)。
  在征收營業稅情形下(xià),生産環節越多(duō),該生産鏈條上企業被重複征稅的(de)次數就越多(duō),企業整體稅負就越重,因而營業稅不利于産業鏈的(de)分(fēn)工與細化(huà),同現代化(huà)大(dà)生産體系所要求的(de)“迂回生産”相悖。改征增值稅後,這(zhè)一弊端得(de)以消除,生産鏈将按效率原則重新予以構建,資源的(de)配置将更爲合理(lǐ),企業核心競争力會大(dà)大(dà)增強。
  另一方面,“營改增”還(hái)會帶來(lái)波及聯動效應。一是企業分(fēn)工細化(huà),更加專注于主營業務,核心競争力逐步提升。二是生産性服務企業從數量到質量都得(de)到明(míng)顯改善,産業結構逐步優化(huà),制造業和(hé)服務業的(de)産業融合不斷深化(huà)。三是各種新型生産性服務業逐步興起,按照(zhào)效率原則或嵌于企業内部或獨立出來(lái),推動制造型企業由“加工制造”向“服務制造”轉型。四是中小企業有了(le)更廣闊的(de)發展機會:一方面各類小而專的(de)生産性服務企業蓬勃湧現,另一方面傳統的(de)中小型制造企業也(yě)買得(de)起專業化(huà)服務,從而提高(gāo)了(le)這(zhè)些小企業的(de)競争能力。從長(cháng)期看,企業數量的(de)增加将帶動就業并産生直接的(de)收入效應,而收入效應也(yě)将通(tōng)過刺激内需爲整個(gè)生産體系注入正能量。這(zhè)是一個(gè)典型的(de)良性正反饋過程,其結果是企業投資信心增加,稅基擴大(dà)。五是服務貿易企業的(de)發展有助于降低中國企業“走出去”的(de)交易成本,減少企業在國際市場(chǎng)競争中的(de)風險。六是減負後的(de)企業投資意願會有所增強:首先企業業務擴張會增加企業投資意願,其次增值稅可(kě)抵扣直接刺激某些企業在固定資産上的(de)投資,再次整體經濟生産效率的(de)提高(gāo)也(yě)逼迫企業在技術改造、創新研發等方面加大(dà)投資力度。

http://www.sanesoftbbs.cn/thread-2238-1-1.html (編輯:東方早報)

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