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固定資産加速折舊(jiù)政策利好所有企業

更新時(shí)間:2014-11-06 12:58:14點擊次數:11154次字号:T|T
       在國務院常務會議(yì)提出部署完善固定資産加速折舊(jiù)政策差不多(duō)一個(gè)月(yuè)之後,10月(yuè)20日,财政部、國家稅務總局(以下(xià)簡稱“兩部門”)聯合發布《關于完善固定資産加速折舊(jiù)企業所得(de)稅政策的(de)通(tōng)知(财稅[2014]75号)》(以下(xià)簡稱《通(tōng)知》),對(duì)有關固定資産加速折舊(jiù)企業所得(de)稅政策問題進行了(le)細化(huà)及明(míng)确。   《通(tōng)知》出台後,企業該如何理(lǐ)解與把握固定資産加速折舊(jiù)政策?同時(shí),該政策對(duì)于企業的(de)影(yǐng)響或者說利好...
    
  在國務院常務會議(yì)提出部署完善固定資産加速折舊(jiù)政策差不多(duō)一個(gè)月(yuè)之後,10月(yuè)20日,财政部、國家稅務總局(以下(xià)簡稱“兩部門”)聯合發布《關于完善固定資産加速折舊(jiù)企業所得(de)稅政策的(de)通(tōng)知(财稅[2014]75号)》(以下(xià)簡稱《通(tōng)知》),對(duì)有關固定資産加速折舊(jiù)企業所得(de)稅政策問題進行了(le)細化(huà)及明(míng)确。
  《通(tōng)知》出台後,企業該如何理(lǐ)解與把握固定資産加速折舊(jiù)政策?同時(shí),該政策對(duì)于企業的(de)影(yǐng)響或者說利好到底怎樣?值得(de)關注。
  細化(huà):5000元以下(xià)固定資産可(kě)一次性抵扣
  “固定資産折舊(jiù)”是會計學中的(de)概念,是指在固定資産使用(yòng)壽命内,按照(zhào)确定的(de)方法對(duì)應計提折舊(jiù)額進行系統分(fēn)攤。
  企業計提固定資産折舊(jiù)的(de)方法有多(duō)種,基本上可(kě)以分(fēn)爲兩類,即直線法(包括年限平均法和(hé)工作量法)和(hé)加速折舊(jiù)法(包括年數總和(hé)法和(hé)雙倍餘額遞減法),企業應當根據固定資産所含經濟利益預期實現方式來(lái)選擇不同的(de)方法。采用(yòng)不同的(de)方法,企業計提的(de)折舊(jiù)金額會有所不同。當企業采用(yòng)加速折舊(jiù)法後,在固定資産使用(yòng)的(de)早期多(duō)提折舊(jiù),後期少提折舊(jiù),其遞減的(de)速度逐年加快(kuài)。
  企業應當根據固定資産所含經濟利益的(de)預期實現方式,選擇折舊(jiù)方法。折舊(jiù)方法一經選定,不得(de)随意變更。企業變更固定資産折舊(jiù)方法時(shí),應報有關部門進行備案,并在财務報表附注中予以說明(míng)。
  2014年9月(yuè)24日,國務院常務會議(yì)提出完善固定資産加速折舊(jiù)政策的(de)三項舉措。同時(shí),此次《通(tōng)知》的(de)下(xià)發,既是兩部門對(duì)于國務院常務會議(yì)提出的(de)完善固定資産加速折舊(jiù)政策的(de)具體落實,又從五個(gè)方面對(duì)固定資産加速折舊(jiù)企業所得(de)稅政策進行了(le)細化(huà)。
  中華會計網校的(de)資深老師在接受本報記者采訪時(shí),對(duì)《通(tōng)知》内容進行了(le)介紹與解讀。該老師介紹,《通(tōng)知》中提及,生物(wù)藥品制造業,專用(yòng)設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和(hé)其他(tā)運輸設備制造業,計算(suàn)機、通(tōng)信和(hé)其他(tā)電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和(hé)信息技術服務業等6個(gè)行業的(de)企業2014年1月(yuè)1日後新購(gòu)進的(de)固定資産,可(kě)采用(yòng)縮短折舊(jiù)年限或采取加速折舊(jiù)辦法。
  對(duì)于以上6個(gè)行業中的(de)小型微利企業也(yě)有特殊規定,即該政策适用(yòng)的(de)時(shí)限爲2014年1月(yuè)1日後新購(gòu)進的(de)固定資産,其用(yòng)途是用(yòng)于研發和(hé)生産經營共用(yòng)的(de)儀器、設備,金額在100萬元以下(xià)。符合以上三個(gè)條件的(de),允許一次性計入當期成本費用(yòng)在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除,不再分(fēn)年度計算(suàn)折舊(jiù)。而如果固定資産單位價值超過100萬元的(de),可(kě)縮短折舊(jiù)年限或采取加速折舊(jiù)的(de)辦法。
  同時(shí),所有行業企業2014年1月(yuè)1日後新購(gòu)進的(de)專門用(yòng)于研發的(de)儀器、設備,其固定資産單位價值不超過100萬元的(de),允許一次性計入當期成本費用(yòng)在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除,不再分(fēn)年度計算(suàn)折舊(jiù);固定資産單位價值超過100萬元的(de),可(kě)縮短折舊(jiù)年限或采取加速折舊(jiù)的(de)辦法。對(duì)所有行業企業持有的(de)單位價值不超過5000元的(de)固定資産,允許一次性計入當期成本費用(yòng)在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除,不再分(fēn)年度計算(suàn)折舊(jiù)。
  此外,中華會計網校資深老師還(hái)特别提示,按《通(tōng)知》規定縮短折舊(jiù)年限的(de),最低折舊(jiù)年限不得(de)低于《企業所得(de)稅法實施條例》第六十條規定折舊(jiù)年限的(de)60%;采取加速折舊(jiù)法的(de),可(kě)采取雙倍餘額遞減法或年數總和(hé)法。
  減負:利好所有企業 新一輪牛市或将開始
  從國務院常務會議(yì)确定固定資産加速折舊(jiù)政策,到兩部門下(xià)發《通(tōng)知》對(duì)該政策進一步細化(huà),市場(chǎng)均予以充分(fēn)認可(kě)。分(fēn)析人(rén)士認爲,這(zhè)将不僅帶動企業更新技術設備,掀起研發創新的(de)熱(rè)潮,更将通(tōng)過鼓勵固定資産投資起到穩定經濟增長(cháng)的(de)作用(yòng)。
  财政部财政科學研究所前所長(cháng)賈康表示,加速折舊(jiù)實質上是國家減少特定企業所得(de)稅的(de)稅基,把設備較高(gāo)的(de)成本通(tōng)過加速折舊(jiù),沖抵企業應納稅的(de)所得(de)額,實際上也(yě)是國家結構性減稅的(de)一個(gè)組成部分(fēn)。
  知名财稅、會計專家馬靖昊介紹,固定資産加速折舊(jiù)政策是指企業按照(zhào)稅法規定準予采取縮短折舊(jiù)年限、提高(gāo)折舊(jiù)率的(de)政策。加速折舊(jiù)主要是早期折舊(jiù)金額大(dà),晚期少,這(zhè)樣,企業早期的(de)應納稅所得(de)額,也(yě)就是稅務利潤就低,相應其應繳納的(de)所得(de)稅就少。雖然總稅負未變,但稅負前輕後重,好像是政府給予了(le)企業一筆無息貸款一樣,相當于政府在前期扶持了(le)企業發展,後期企業的(de)交稅能力就會增強。
  他(tā)表示,加速折舊(jiù)的(de)直接好處是企業不用(yòng)馬上就交稅,因此增加了(le)企業的(de)流動資金,盤活了(le)現金流,企業的(de)現金負擔好了(le)很多(duō)。對(duì)國家而言,加速折舊(jiù)政策意味著(zhe)當期财政收入的(de)減少;對(duì)企業而言,意味著(zhe)能夠實現延期納稅,使企業可(kě)以更大(dà)膽地投入研發,加快(kuài)設備更新,推進技術改造,因爲企業越是這(zhè)樣做(zuò),越能得(de)到稅收優惠。
  馬靖昊進一步指出,通(tōng)過固定資産加速折舊(jiù)政策減輕企業前期納稅負擔,緩解企業資金壓力,增強了(le)企業活力,有助于穩定當前經濟。另外,加速折舊(jiù)政策這(zhè)一政策杠杆将促使企業更積極地進行固定資産投資、更新技術設備;企業提質增效了(le),國家的(de)經濟也(yě)就提質增效了(le)。“這(zhè)是中央推動企業固定資産加速折舊(jiù)的(de)根本目的(de)所在,是推進經濟結構調整和(hé)轉型升級的(de)又一個(gè)重要舉措。”馬靖昊如是說。
  全國政協委員(yuán)、著名會計專家、瑞華會計師事務所管理(lǐ)合夥人(rén)張連起也(yě)認爲,國務院常務會議(yì)及兩部門出台加速折舊(jiù)政策,總體上是一項發力精準的(de)政策。雖然不搞強刺激,但是在會計上,在固定資産折舊(jiù)政策上是一個(gè)精心的(de)安排。張連起認爲,《通(tōng)知》還(hái)對(duì)所有行業企業持有的(de)單位價值不超過5000元的(de)固定資産,允許一次性計入當期成本費用(yòng)在稅前扣除。“考慮到中小企業5000元以下(xià)的(de)固定資産占比更大(dà),該政策更有利于中小企業降低稅負。”
  注冊會計師汪本良在其微信公衆平台中對(duì)此項政策進行了(le)詳細解讀。他(tā)認爲,無論是上市公司還(hái)是非上市公司,執行固定資産加速折舊(jiù)政策,所得(de)稅延遲繳納,就相當于稅務機關給了(le)企業一筆無息貸款,利好所有企業。
  他(tā)認爲,實行固定資産加速折舊(jiù)的(de)企業利好于中國股市,特别利好《通(tōng)知》中提到的(de)6大(dà)行業中的(de)上市公司,這(zhè)些公司在創業闆和(hé)中小闆中較多(duō)。由此看來(lái),新的(de)一輪牛市即将開始。
  汪本良提醒企業,所有要享受固定資産加速折舊(jiù)政策的(de)企業應當在2014年12月(yuè)31日之前向主管稅務機關辦理(lǐ)加速折舊(jiù)的(de)備案,因爲固定資産加速折舊(jiù)屬于事先備案類稅收優惠,需要事先辦理(lǐ)備案才能享受。
  前瞻:不必擔心影(yǐng)響報表 但須防止操縱利潤
  事實上,固定資産加速折舊(jiù)政策除了(le)對(duì)中小企業及其中的(de)上市公司是利好消息,對(duì)于所有上市公司也(yě)同樣有利。
  據上海證券交易所測算(suàn),按照(zhào)國務院最新的(de)固定資産折舊(jiù)加速政策,A股所有上市公司第一年預計總共節省的(de)稅收可(kě)高(gāo)達2 333億元,這(zhè)将是2013年所有上市公司經營活動現金流總額的(de)7.8%。
  但并非所有人(rén)都對(duì)固定資産加速折舊(jiù)企業所得(de)稅優惠政策叫好。坊間就有一種擔憂的(de)聲音(yīn)認爲,固定資産加速折舊(jiù)企業所得(de)稅相關政策可(kě)能會影(yǐng)響到企業當期報表,調整之後,企業當期成本增加,可(kě)能會影(yǐng)響到企業的(de)利潤。
  張連起則認爲,這(zhè)種擔憂不必要。他(tā)表示,允許5000元以下(xià)的(de)固定資産一次性計入當期成本費用(yòng),這(zhè)對(duì)中小企業,對(duì)科研型企業,對(duì)高(gāo)新技術企業是一個(gè)非常好的(de)讓利于企業的(de)政策。他(tā)認爲,在當前經濟下(xià)行、産能過剩的(de)情況下(xià),加速折舊(jiù)政策對(duì)企業技術升級、更新改造、提質增效升級有重要幫助。
  馬靖昊也(yě)認爲這(zhè)種擔憂是沒有必要的(de)。他(tā)介紹,固定資産加速折舊(jiù)政策影(yǐng)響的(de)是企業的(de)“應納稅所得(de)額”,也(yě)就是所謂的(de)“稅收利潤”,對(duì)于會計利潤不會産生明(míng)顯的(de)影(yǐng)響,因爲在會計核算(suàn)上,還(hái)是可(kě)以按照(zhào)固定資産的(de)使用(yòng)年限來(lái)計提折舊(jiù)的(de),也(yě)可(kě)以采用(yòng)加速折舊(jiù)法,但這(zhè)是會計核算(suàn)方法,與稅收政策無關。
  馬靖昊直言,中國的(de)上市公司爲了(le)利潤好看,很少會采用(yòng)加速折舊(jiù)法。他(tā)認爲,固定資産加速折舊(jiù)“新政”對(duì)中國上市公司而言是巨大(dà)利好,因爲上市公司既可(kě)以在會計核算(suàn)上繼續采用(yòng)保守的(de)折舊(jiù)方法從而讓利潤好看一點,同時(shí),在稅收抵扣上可(kě)以按照(zhào)加速折舊(jiù)法進行,可(kě)以很好地改善上市公司的(de)現金流。
  馬靖昊進一步介紹,這(zhè)項固定資産加速折舊(jiù)企業所得(de)稅稅收優惠政策并不是會計核算(suàn)規定,它影(yǐng)響的(de)是稅收利潤,進而影(yǐng)響到企業的(de)現金流。固定資産加速折舊(jiù)政策前期會帶來(lái)“稅收利潤低現金流好”的(de)效果,當然後期會帶來(lái)“稅收利潤好現金流差”的(de)效果。但企業在固定資産會計核算(suàn)上,該怎麽核算(suàn)還(hái)是按照(zhào)會計準則進行。
  馬靖昊同時(shí)表示,企業可(kě)以根據固定資産的(de)實際情況,選擇最合适的(de)折舊(jiù)方法。
  汪本良則從另一個(gè)層面進行提醒。他(tā)表示,固定資産加速折舊(jiù)政策的(de)靈活運用(yòng),可(kě)以使得(de)企業進行企業所得(de)稅和(hé)淨利潤的(de)事先籌劃,同時(shí),會計政策的(de)變更與否也(yě)給企業以利潤操縱空間。
  爲此,汪本良建議(yì)财政部、國稅總局、中國注冊會計師協會等盡快(kuài)對(duì)上市公司進行調研,特别要對(duì)同時(shí)發行A股和(hé)H股的(de)内地和(hé)香港上市公司開展有關固定資産加速折舊(jiù)政策的(de)調研,研討(tǎo)出上市公司如何執行此次固定資産加速折舊(jiù)政策的(de)指引,明(míng)确該政策對(duì)于上市公司在會計核算(suàn)上如何操作,以防止上市公司進行利潤操縱。

http://bbs.sanesoft.cn/thread-2872-1-1.html (編輯:财會信報)

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