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折扣銷售需要正确開票(piào)才能享受稅收優惠

更新時(shí)間:2014-07-18 14:10:32點擊次數:10435次字号:T|T
     有太多(duō)的(de)人(rén)問過我:我們國家的(de)稅負是不是的(de)确非常重?我也(yě)不止一次的(de)回答(dá):從法定稅率而言,不算(suàn)最重,但是由于預算(suàn)不透明(míng)、教育、醫療等公共服務不盡如人(rén)意、不斷有高(gāo)級官員(yuán)因貪腐被抓等原因,讓老百姓對(duì)于繳稅有了(le)很多(duō)超出納稅義務本身的(de)不情願。但是,我也(yě)不止一次的(de)發現很多(duō)納稅人(rén)的(de)稅負重,并不完全是前面說到的(de)稅感問題,而是行業特點或涉稅業務操作不規範引起的(de),這(zhè)種原因導緻的(de)稅負重,就需要對(duì)症下(xià)藥了(le)。   一家...
  
  有太多(duō)的(de)人(rén)問過我:我們國家的(de)稅負是不是的(de)确非常重?我也(yě)不止一次的(de)回答(dá):從法定稅率而言,不算(suàn)最重,但是由于預算(suàn)不透明(míng)、教育、醫療等公共服務不盡如人(rén)意、不斷有高(gāo)級官員(yuán)因貪腐被抓等原因,讓老百姓對(duì)于繳稅有了(le)很多(duō)超出納稅義務本身的(de)不情願。但是,我也(yě)不止一次的(de)發現很多(duō)納稅人(rén)的(de)稅負重,并不完全是前面說到的(de)稅感問題,而是行業特點或涉稅業務操作不規範引起的(de),這(zhè)種原因導緻的(de)稅負重,就需要對(duì)症下(xià)藥了(le)。
  一家經銷藥品和(hé)醫療器械的(de)商貿型企業的(de)老總對(duì)我國的(de)稅法就頗有微詞。按照(zhào)目前的(de)行情,做(zuò)藥品銷售,雖然藥廠的(de)出廠價和(hé)進醫院的(de)銷售價有很大(dà)的(de)價格差(我好奇的(de)問了(le)一下(xià)大(dà)約有多(duō)大(dà)的(de)價差,他(tā)說大(dà)約在150%~200%)。雖然差價看上去很大(dà),但是按照(zhào)行規,這(zhè)部分(fēn)價差并不是都屬于他(tā),進醫院的(de)渠道需要很大(dà)的(de)成本,基本上要拿走價差的(de)60%左右,而且無法取得(de)任何單據。
  他(tā)的(de)微詞之一:其實這(zhè)部分(fēn)渠道成本他(tā)是實際付出的(de),但是交增值稅的(de)時(shí)候,他(tā)必須按照(zhào)進銷差價來(lái)計算(suàn)并繳納17%的(de)增值稅,由于沒有進項抵扣,稅負極重。同時(shí),還(hái)要繳納25%企業所得(de)稅!他(tā)說,如果按照(zhào)進銷差價的(de)規定比例繳納增值稅和(hé)企業所得(de)稅,他(tā)自己的(de)利潤全部貼進去都不夠填的(de),因此,他(tā)隻能出去找人(rén)開票(piào),一則可(kě)以把要給渠道的(de)現金套出來(lái),二則可(kě)以少繳點稅。
  其次,他(tā)們在投标醫院醫療設備采購(gòu)計劃競标中标後,合同确定買3台送2台。醫院要求開發票(piào)隻能開3台,另外2台設備是贈送的(de)就不能開發票(piào),這(zhè)就讓企業非常痛苦。明(míng)明(míng)是發出5台貨物(wù),隻收了(le)3台的(de)錢,可(kě)是繳稅需要按照(zhào)5台計算(suàn)增值稅的(de)銷項稅,稅負直線上升。爲此這(zhè)位學員(yuán)還(hái)問了(le)我一個(gè)很專業的(de)問題:這(zhè)種情況應該是視同銷售還(hái)是進項轉出?稅法爲什(shén)麽這(zhè)麽不講理(lǐ)?
  關于企業由于稅負重而去虛開發票(piào)的(de)違法行爲,這(zhè)裏不再多(duō)批評,但要回答(dá)這(zhè)位老總的(de)問題,有幾個(gè)稅法概念需要厘清。視同銷售是指雖然表面看上去沒有收錢,但是按照(zhào)稅法規定需要按照(zhào)銷售來(lái)計算(suàn)繳稅的(de)。在增值稅和(hé)企業所得(de)稅等稅種中都有視同銷售的(de)相關規定。之所以制定這(zhè)樣的(de)條款是爲了(le)防止納稅人(rén)采用(yòng)一些看似沒有貨币交易的(de)方式規避納稅義務。
  比如:将企業自己生産、委托加工貨物(wù)分(fēn)配給股東或投資者,或用(yòng)于集體發放福利或個(gè)人(rén)消費,雖然不會收錢,在稅法認爲是銷售貨物(wù)收取現金後再将現金用(yòng)于分(fēn)配和(hé)發放福利等,因此,必須要計算(suàn)相關稅金。而進項轉出是指把需繳納增值稅的(de)貨物(wù)用(yòng)在了(le)非增值稅項目,比如把購(gòu)買的(de)材料用(yòng)于建造廠房(fáng)等。由于銷售不動産是繳納營業稅,因此用(yòng)于建造和(hé)修繕不動産的(de)貨物(wù)不能抵扣進項稅,需要把已經抵扣了(le)的(de)相應的(de)進項稅款轉出來(lái)。
  而這(zhè)種買3台送2台的(de)方式屬于稅法上規定的(de)折扣銷售,是可(kě)以按照(zhào)3台的(de)銷售額計算(suàn)銷項稅金的(de)。前提是企業按照(zhào)規定操作:企業采取折扣方式銷售貨物(wù),如果銷售額和(hé)折扣額在同一張發票(piào)上的(de)“金額”欄分(fēn)别注明(míng)的(de),可(kě)按折扣後的(de)銷售額征收增值稅。未在同一張發票(piào)“金額”欄注明(míng)折扣額,而僅在發票(piào)的(de)“備注”欄注明(míng)折扣額的(de),折扣額不得(de)從銷售額中減除。
  就這(zhè)家企業而言,銷售單價爲3萬元的(de)醫療設備給某醫院,合同約定是買三送二。那麽開增值稅普通(tōng)發票(piào)時(shí),需要在金額欄裏注明(míng)買3台送2台,實際收款爲9萬元。這(zhè)樣的(de)話(huà),其實每台售價是1.8萬元,也(yě)隻需要按照(zhào)9萬元的(de)總價來(lái)計算(suàn)銷項稅:90000/(1+17%)*17%=13076.92元。這(zhè)就比需要按照(zhào)15萬元計算(suàn)銷項稅降低了(le)很多(duō)。但和(hé)所有其他(tā)稅收優惠一樣,稅法對(duì)此有操作規程上的(de)要求,如果想要享受折扣銷售的(de)優惠,就必須按照(zhào)稅法規定的(de)方法來(lái)操作,否則就得(de)按照(zhào)全額計算(suàn)銷項稅金了(le)。
  學員(yuán)聽(tīng)完說:可(kě)是醫院财務不同意我們在發票(piào)上開5台,既然是買3台,你就開3台,另外送的(de)2台不許開發票(piào)。衆所周知,财務做(zuò)賬需要有憑證,其中發票(piào)是最主要的(de)憑證之一,明(míng)明(míng)是收到5台機器,付了(le)3台的(de)錢,發票(piào)卻隻允許開3台,那麽不開發票(piào)的(de)2台設備在醫院的(de)财務賬上是如何處理(lǐ)的(de)呢(ne)?内部财務控制上是否有漏洞的(de)存在呢(ne)就不得(de)而知了(le)。

http://bbs.sanesoft.cn/thread-2625-1-1.html (編輯:第一财經日報)

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