對(duì)符合條件的(de)小型微利企業給予減按20%的(de)稅率征收企業所得(de)稅
　　對(duì)年應納稅所得(de)額低于10萬元(含10萬元)的(de)小型微利企業，其所得(de)減按50%計入應納所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅
　　中小企業是我國國民經濟和(hé)社會發展的(de)重要力量，促進中小企業發展是保持國民經濟平穩較快(kuài)發展的(de)重要基礎，是關系民生和(hé)社會穩定的(de)重大(dà)戰略任務。爲扶持中小企業，特别是小微企業的(de)發展，國家近年來(lái)先後出台了(le)一系列稅收優惠政策，具體包括：對(duì)符合條件的(de)小型微利企業給予減按20%的(de)稅率征收企業所得(de)稅;在對(duì)年應納稅所得(de)額低于6萬元(含6萬元)的(de)小型微利企業減按20%稅率繳納企業所得(de)稅的(de)基礎上，其所得(de)減按50%計入應納所得(de)額。
　　今年年初，李克強總理(lǐ)在政府工作報告中提出，要“進一步擴展小微企業稅收優惠範圍，減輕企業負擔”。當前國内外經濟環境仍十分(fēn)複雜(zá)，爲了(le)保持我國經濟平穩較快(kuài)發展，在繼續貫徹落實好現行中小企業稅收優惠政策的(de)同時(shí)，有必要進一步加大(dà)對(duì)小型微利企業的(de)稅收扶持力度，以充分(fēn)發揮小型微利企業在推動經濟發展、促進社會就業等方面的(de)積極作用(yòng)。
　　在國務院決定擴大(dà)小型微利企業優惠範圍後，2014年4月(yuè)8日，财政部、國家稅務總局聯合發布了(le)《關于小型微利企業所得(de)稅優惠政策有關問題的(de)通(tōng)知》(财稅[2014]34号)，擴大(dà)了(le)優惠政策範圍，自2014年1月(yuè)1日起，将享受減半征收企業所得(de)稅優惠政策的(de)小型微利企業範圍由年應納稅所得(de)額低于6萬元(含6萬元)擴大(dà)到年應納稅所得(de)額低于10萬元(含10萬元)，執行期限截至2016年12月(yuè)31日。
　　2014年4月(yuè)18日，國家稅務總局發布了(le)《關于擴大(dà)小型微利企業減半征收企業所得(de)稅範圍有關問題的(de)公告》(稅務總局公告2014年第23号)，将核定征收小微企業納入享受所得(de)稅優惠範圍，明(míng)确了(le)小微企業減半征稅管理(lǐ)方式、預繳辦法、彙算(suàn)清繳、政策銜接等規定。
　　公告中，兩個(gè)最突出的(de)亮點包括：一是小微企業享受優惠征稅政策，不必先申請批準，可(kě)在年度中間自行享受優惠政策，年度終了(le)彙算(suàn)清繳報送申報表時(shí)将企業從業人(rén)員(yuán)、資産總額情況報送稅務機關備案即可(kě);二是将以往不享受所得(de)稅優惠政策的(de)核定征收小微企業納入其中，所有小微企業均可(kě)享受稅收優惠政策。
　　現行的(de)小型微利企業所得(de)稅優惠政策
　　一、小型微利企業所得(de)稅優惠政策種類
　　根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》、《關于小型微利企業所得(de)稅優惠政策有關問題的(de)通(tōng)知》(财稅[2014]34号)、《關于擴大(dà)小型微利企業減半征收企業所得(de)稅範圍有關問題的(de)公告》(稅務總局公告2014年第23号)的(de)規定，目前小型微利企業所得(de)稅優惠政策，包括企業所得(de)稅減按20%征收(以下(xià)簡稱減低稅率政策)，以及财稅〔2014〕34号文件規定的(de)優惠政策(以下(xià)簡稱減半征稅政策)。
　　1 .減低稅率政策是指符合條件的(de)小型微利企業年應納稅所得(de)額高(gāo)于10萬元，但不超過30萬元，減按20%的(de)稅率征收企業所得(de)稅。
　　2 .減半征稅政策是指自2014年1月(yuè)1日至2016年12月(yuè)31日符合條件的(de)小型微利企業年應納稅所得(de)額低于10萬元(含10萬元)，其所得(de)減按50%計入應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅。
　　二、享受小型微利企業所得(de)稅優惠政策的(de)條件
　　根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例》第九十二條，符合條件的(de)小型微利企業，是指從事國家非限制和(hé)禁止行業，并符合下(xià)列條件的(de)企業：
　　1 .工業企業，年度應納稅所得(de)額不超過30萬元，從業人(rén)數不超過100人(rén)，資産總額不超過3000萬元;
　　2 .其他(tā)企業，年度應納稅所得(de)額不超過30萬元，從業人(rén)數不超過80人(rén)，資産總額不超過1000萬元;
　　從業人(rén)數，是指與企業建立勞動關系的(de)職工人(rén)數和(hé)企業接受的(de)勞務派遣用(yòng)工人(rén)數之和(hé);從業人(rén)數和(hé)資産總額指标，按企業全年月(yuè)平均值确定，具體計算(suàn)公式如下(xià)：
　　月(yuè)平均值=(月(yuè)初值+月(yuè)末值)÷2
　　全年月(yuè)平均值=全年各月(yuè)平均值之和(hé)÷12
　　年度中間開業或者終止經營活動的(de)，以其實際經營期作爲一個(gè)納稅年度确定上述相關指标。
　　符合規定條件的(de)小型微利企業(包括采取查賬征收和(hé)核定征收方式的(de)企業)，均可(kě)按照(zhào)規定享受小型微利企業所得(de)稅優惠政策。
　　三、享受小型微利企業所得(de)稅優惠政策的(de)方式
　　符合規定條件的(de)小型微利企業，在預繳和(hé)年度彙算(suàn)清繳企業所得(de)稅時(shí)，可(kě)以按照(zhào)規定自行享受小型微利企業所得(de)稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業所得(de)稅納稅申報表時(shí)，應同時(shí)将企業從業人(rén)員(yuán)、資産總額情況填報《小型微利企業情況表》報稅務機關備案。
　　1 .小型微利企業預繳企業所得(de)稅時(shí)，按以下(xià)規定執行：
　　(1)查賬征收的(de)小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得(de)額低于10萬元(含10萬元)的(de)，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得(de)稅款，預繳時(shí)累計實際利潤額不超過10萬元的(de)，可(kě)以享受減半征稅政策;超過10萬元不超過30萬元的(de)，應停止享受其中的(de)減半征稅政策，但仍可(kě)享受減低稅率政策;累計實際利潤額超過30萬元的(de)停止享受減低稅率政策;本年度采取按上年度應納稅所得(de)額的(de)季度(或月(yuè)份)平均額預繳企業所得(de)稅的(de)，可(kě)以享受小型微利企業優惠政策。
　　(2)定率征稅的(de)小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得(de)額低于10萬元(含10萬元)的(de)，本年度預繳企業所得(de)稅時(shí)，累計應納稅所得(de)額不超過10萬元的(de)，可(kě)以享受減半征稅政策;超過10萬元不超過30萬元的(de)，不享受其中的(de)減半征稅政策，但仍可(kě)享受減低稅率政策;超過30萬元的(de)，停止享受減低稅率政策。目前國家稅務總局正在修訂企業所得(de)稅預繳申報表，滿足核定征收企業申報填寫減免稅額。
　　(3)定額征稅的(de)小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額後，按照(zhào)原辦法征收。
　　(4)本年度新辦的(de)小型微利企業，在預繳企業所得(de)稅時(shí)，凡累計實際利潤額或應納稅所得(de)額不超過10萬元的(de)，可(kě)以享受減半征稅政策;超過10萬元不超過30萬元的(de)，不享受其中的(de)減半征稅政策，但仍可(kě)享受減低稅率政策;超過30萬元的(de)，停止享受減低稅率政策。
　　2 .小型微利企業彙算(suàn)清繳時(shí)，按以下(xià)規定執行：
　　小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時(shí)未享受的(de)，在年度彙算(suàn)清繳時(shí)統一計算(suàn)享受。
　　小型微利企業在預繳時(shí)享受了(le)優惠政策，但年度彙算(suàn)清繳時(shí)超過規定标準的(de)，應按規定補繳稅款。
　　符合條件的(de)小型微利企業從2014年1月(yuè)1日起享受上述小微稅收優惠政策。
　　稅務總局公告2014年第23号公布後，未享受減半征稅政策的(de)小型微利企業多(duō)預繳的(de)企業所得(de)稅，可(kě)以在以後季(月(yuè))度應預繳的(de)稅款中抵減。